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2022-06-09 08:47:10
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建設(shè)工程預(yù)付款的涉稅問題，做工程一定要知道!
中稅網(wǎng)(李濤)，會計
問題描述
我是一個施工企業(yè)，有一個中標工程，合同簽訂后施工方支付施工單位工程預(yù)付款在合同中明確約定10，請問專家老師:
1. 這種情況下，預(yù)繳可否只預(yù)繳2增值稅及相應(yīng)的附加稅?
2、這筆錢是否可以暫時排除在收入之外，按照預(yù)收賬款處理?
3.如果施工方要發(fā)票，是否可以開具提前收到的發(fā)票?
4. 該業(yè)務(wù)應(yīng)遵循哪些政策文件?
專家回復(fù)
1. 財稅[2017]58:納稅人收到預(yù)付款通過提供建設(shè)服務(wù),應(yīng)當在收到預(yù)付款,提前繳納增值稅,根據(jù)規(guī)定的預(yù)付款在本文的第3段的平衡獲得預(yù)付款扣除分包合同付款。
一般計稅方法的項目預(yù)征率為2，簡單計稅方法的項目預(yù)征率為3。
2、可以提前記錄，符合收入確認條件的結(jié)轉(zhuǎn)收入。
3.可以開具預(yù)付款發(fā)票?！蛾P(guān)于2017年增值稅第45號發(fā)票管理若干問題的通知》規(guī)定:施工企業(yè)在收到預(yù)付款時可開具預(yù)付款發(fā)票，分類代碼為612，稅率不征稅。
的政策基礎(chǔ)
1. 財政部關(guān)于建設(shè)服務(wù)業(yè)營改增政策的通知稅[2017]58號)
3.納稅人通過提供施工服務(wù)獲得預(yù)付款的，應(yīng)當在收到預(yù)付款后，用取得的預(yù)付款扣除分包價款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)付款的比例預(yù)繳增值稅。
一般計稅方法的項目預(yù)征率為2，簡單計稅方法的項目預(yù)征率為3。
2、《關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的通知》(通知2017年第45號)文《附件:貨物和服務(wù)稅分類編碼表》規(guī)定如下“不征稅”項目稅分類編碼表:612建筑服務(wù)稅前托收(建筑服務(wù)預(yù)收)
3.關(guān)于“營改增試點征收管理若干問題的通知”(通知編號:53、20)規(guī)定以“無銷售行為的免稅項目”應(yīng)使用為代碼，在發(fā)票稅率欄填寫“免稅”字樣，不得開具增值稅專用發(fā)票。
培訓(xùn)通知(4月11日更新)
建筑企業(yè)財稅實務(wù)操作及稅收籌劃培訓(xùn)班
深圳主管:何廣濤
新財稅政策應(yīng)用與規(guī)劃與社保繳納共性問題分析培訓(xùn)班
長沙導(dǎo)師:李志遠
如何辦理長沙預(yù)付款賬戶
去年，湖南預(yù)付卡消費者有過維權(quán)的經(jīng)歷，約有一半的受訪消費者經(jīng)歷過商家逃跑、退款的困難
預(yù)付費消費問題如何破解?
漫畫/他Chaoxia
長沙晚報全媒體記者周慧霞
去年元旦，曾女士在商場頑皮城堡(Naughty Castle)辦了一張會員卡，用來充值一年的娛樂費用。結(jié)果不到半年，生意就倒閉了，自己的錢還沒回就沒了門。在這種情況下，你是認錯了啞巴的損失，還是拿起武器尋找自己的損失?
值此“ ”消費者權(quán)益保護日之際，湖南省消保委員會發(fā)布的《2020年湖南省預(yù)付卡消費者維權(quán)狀況調(diào)查報告》(以下簡稱《調(diào)查報告》)顯示，湖南省預(yù)付卡消費者具有維權(quán)經(jīng)驗，比上年提高了幾個百分點。消費者權(quán)益保護的主要問題是有效期問題、經(jīng)營者逃逸問題和隱私暴露問題。針對預(yù)付費消費侵權(quán)現(xiàn)象，法律專業(yè)人士和消失被保護部門提出建議，政府相關(guān)部門要加大力度，對經(jīng)營者提出具體要求，提高消費者的維權(quán)意識和能力，并通過促進預(yù)付費消費地方立法，確保有關(guān)部門有效處理消費者糾紛，依法履職，維護消費者合法權(quán)益，營造良好經(jīng)營秩序。
1. 預(yù)付費消費者維權(quán)在三大行業(yè)的發(fā)生率有所上升
湖南新華曾女士牌購物中心名為愛芭愛瑪家庭娛樂中心，經(jīng)營經(jīng)營范圍包括室內(nèi)娛樂服務(wù)、玩具、兒童用品、食品銷售、飲料生產(chǎn)銷售等服務(wù)。她在2020年元旦辦了年卡，發(fā)現(xiàn)娛樂中心在6月6日關(guān)閉。
在接到投訴后，當?shù)厥袌霰O(jiān)管機構(gòu)展開了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該娛樂中心提供了涉及數(shù)十人的折扣，支付金額超過10萬元。
兒童娛樂是2020年湖南省預(yù)付費消費者維權(quán)高發(fā)行業(yè)之一。調(diào)查報告顯示，預(yù)付費維權(quán)高發(fā)行業(yè)排名第一:美容美發(fā)、健身行業(yè)、餐飲、綜合零售、兒童公園、教育培訓(xùn)。其中，與2019年相比，美容美發(fā)、兒童公園和健身行業(yè)提到的維權(quán)比例有所提高，和。
預(yù)付費消費者權(quán)益保護存在的主要問題是有效期限、經(jīng)營者跑路和隱私暴露。受訪消費者中有批評經(jīng)營者出走的發(fā)生，也有經(jīng)歷經(jīng)營者出走的受訪消費者。去年，受疫情影響，一些企業(yè)經(jīng)營困難。
270運營者不會主動提前通知退卡或退款
侯女士還在2020年遇到了運營商逃離侵權(quán)事件。今年年初，她在長沙的一家健身房注冊了健身會員，包括未花完的年費和私人教育課程，共計1萬余元。健身房關(guān)門后，侯女士和其他處境相同的消費者成立了一個維權(quán)組織，向媒體和監(jiān)管機構(gòu)尋求幫助，甚至討論集體采取法律行動，但沒有任何結(jié)果。
“時間卡80元，充值1000元，兌換下來35元/次，洗頭發(fā)是必不可少的三次消費。”在這樣的經(jīng)濟賬戶面前，不禁激情充卡。消費者劉女士表示，這是他們處理預(yù)付卡的心理。調(diào)查顯示，湖南省的預(yù)付費消費群體，是女性，是80后。沖動消費比2019年增加了4個百分點。
值得消費者警惕的是，沖動之后沒有侵權(quán)奈。由于近七成消費者沒有保留購物優(yōu)惠券的習(xí)慣，也沒有與運營商簽訂合同。近60的消費者在維權(quán)時無法提供相應(yīng)的證據(jù)。
運營商也針對個人消費者權(quán)利保護意識不是空的,不會主動顯示或提醒消費者瀏覽相關(guān)合同條款,當運營商遇到問題,70年運營商不會主動通知提前撤軍的卡片或費用,誠信經(jīng)營意識有待提高。
3.建議推動地方立法規(guī)范預(yù)付費消費者經(jīng)營秩序
調(diào)查顯示，在2020年，超過一半的運營商出走案件沒有解決，比前一年有所上升。相比之下，曾女士很幸運。在當?shù)厥袌霰O(jiān)管部門和消費者組織的干預(yù)和協(xié)調(diào)下，愛芭愛瑪家庭娛樂中心完成了全部退款，51名消費者提前獲得11萬余元退款。
但這只是成功的行動主義的一個例子。近年來，預(yù)付消費侵權(quán)一直是消費者權(quán)益保護的熱點之一。消費者期待政府將設(shè)立專門的部門處理維權(quán)事件，有更完善的制度和法律積極應(yīng)對頻發(fā)的預(yù)付消費糾紛現(xiàn)象，加強對經(jīng)營者的具體要求制定，規(guī)范這一經(jīng)營行為，為消費創(chuàng)造安全的環(huán)境。
消費者樹立正確的消費觀念，增強維權(quán)能力，是破解消費侵權(quán)現(xiàn)象的有力武器之一。調(diào)查顯示，消費者在經(jīng)歷維權(quán)后，認為應(yīng)該提高維權(quán)意識，保留一定的維權(quán)知識，敢于發(fā)聲，以免在合法權(quán)益受到侵犯時吃啞虧。
推進預(yù)付費消費地方立法是湖南省消保委努力推進的問題之一。湖南博達辦多認為高勇預(yù)付卡消費在湖南地方立法座談會上提出建議，要拓寬行業(yè)和小企業(yè)監(jiān)管范圍，soho預(yù)付卡將錢納入資金存管規(guī)則，設(shè)置預(yù)付卡的處理規(guī)則是凍結(jié)規(guī)則、反轉(zhuǎn)規(guī)則和消費者權(quán)益選擇規(guī)則，并依法律、法規(guī)，有效維護消費者的合法權(quán)益。
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