總分公司是聯(lián)系母公司的業(yè)務(wù)，所以很多大公司都有自己的分公司。而且有時(shí)也會(huì)因?yàn)楦鞣N原因?qū)Ψ止具M(jìn)行注銷(xiāo)。一定有很多人想知道，被分行注銷(xiāo)的活期賬戶該如何處理?
一、分公司注銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理
1. 分公司不具有獨(dú)立法人資格，其對(duì)外債權(quán)債務(wù)全部由母公司承擔(dān)。但一般分公司業(yè)務(wù)相對(duì)獨(dú)立，在注銷(xiāo)時(shí)應(yīng)由母公司清算，并接收其資產(chǎn)、債權(quán)和未償債務(wù)。總行應(yīng)當(dāng)通過(guò)清算制作清算報(bào)表，確認(rèn)損益，報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
2. 公司應(yīng)在公司賬面上以凈資產(chǎn)(虧損)抵充撥款，并按合并報(bào)表確認(rèn)虧損。同時(shí)，承擔(dān)的債權(quán)債務(wù)應(yīng)當(dāng)納入總機(jī)構(gòu)賬戶。
3.如果確認(rèn)虧損涉及到總部和分支機(jī)構(gòu)的所得稅，請(qǐng)多聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)(尤其是總部)。
2分公司取消往來(lái)賬戶如何處理?
被注銷(xiāo)公司為子公司時(shí)，由于子公司具有法人資格，無(wú)法按照分公司的合并會(huì)計(jì)處理，比經(jīng)營(yíng)中的公司更為復(fù)雜，也存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
被注銷(xiāo)子公司不需要繳納的往來(lái)科目，由母公司直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，繳納企業(yè)所得稅。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條的規(guī)定，企業(yè)所得稅法所稱(chēng)的其他所得，包括確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付金額。由于子公司清算，母公司及其下屬企業(yè)對(duì)子公司的應(yīng)付賬款應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。
對(duì)于被注銷(xiāo)子公司無(wú)法收回的往來(lái)科目，母公司應(yīng)進(jìn)行性質(zhì)區(qū)分，確認(rèn)是否可以稅前扣除。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)及其所屬企業(yè)應(yīng)按性質(zhì)區(qū)分子公司不可收回的交易:
1. 如果索賠是在非經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)中發(fā)生的，則不允許稅前扣除。
2. 因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的債權(quán)，貴公司自愿放棄而無(wú)追索權(quán)的，不得稅前扣除。
3.因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的債權(quán)，子公司在注銷(xiāo)前不能償還的，采用特別申報(bào)的方式申報(bào)扣除。
三、分行注銷(xiāo)需要備案嗎?
1. 分公司登記注銷(xiāo)核準(zhǔn)后，公司應(yīng)當(dāng)持《分公司登記注銷(xiāo)核準(zhǔn)通知書(shū)》到公司登記機(jī)關(guān)辦理分公司登記注銷(xiāo)備案。同時(shí)，也要技術(shù)監(jiān)督局取消企業(yè)代碼卡。
2. 分支機(jī)構(gòu)的注銷(xiāo)應(yīng)當(dāng)備案。分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記被注銷(xiāo)之日起15日內(nèi)，總行應(yīng)當(dāng)將分支機(jī)構(gòu)的注銷(xiāo)情況報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案，辦理稅務(wù)登記變更。注銷(xiāo)登記的有關(guān)準(zhǔn)備材料，由所在公司決定并簽字。提交材料原件，復(fù)印件應(yīng)標(biāo)明“與原件一致”，并加蓋公司公章。材料準(zhǔn)備好后，應(yīng)當(dāng)向工商登記機(jī)關(guān)報(bào)送。如材料符合要求，可在2個(gè)工作日內(nèi)完成注銷(xiāo)登記。
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壞賬損失是指企業(yè)未收回的應(yīng)收賬款和批準(zhǔn)計(jì)入損失的部分。企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備也體現(xiàn)在這個(gè)科目上。發(fā)生壞賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)直接沖銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)壞賬損失按《財(cái)政部關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度的通知》的規(guī)定確認(rèn)。壞賬損失及其會(huì)計(jì)核算是應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)核算的一個(gè)重要方面。
什么時(shí)候可以催收應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬，其條件通常由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或制度給出。無(wú)論會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或制度如何變化，在會(huì)計(jì)實(shí)踐中，壞賬的確認(rèn)都應(yīng)遵循財(cái)務(wù)報(bào)告的基本目標(biāo)和會(huì)計(jì)的一般原則，盡可能真實(shí)、準(zhǔn)確，符合單位的實(shí)際情況。那么，面對(duì)賬務(wù)不好的公司一般都是怎么處理的呢?
壞賬損失的核算
壞賬損失的核算方法有兩種:一種是直接轉(zhuǎn)售法，二是備抵法:
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直接轉(zhuǎn)移法
直銷(xiāo)法是指當(dāng)壞賬損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，直接借記“管理費(fèi)用”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶。該方法核算簡(jiǎn)單，不需要設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目。關(guān)于直接轉(zhuǎn)移的方法，我們還應(yīng)該把握以下兩點(diǎn):
一是法律不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則;
第二，根據(jù)該法案，如果已經(jīng)核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款后來(lái)收回，應(yīng)該做兩個(gè)會(huì)計(jì)分錄，
即先借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目;再借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。
備抵法
備抵法是在壞賬損失實(shí)際發(fā)生前，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生原則預(yù)估壞賬損失，同時(shí)形成壞賬準(zhǔn)備，在壞賬損失實(shí)際發(fā)生時(shí)扣除壞賬準(zhǔn)備。
在估計(jì)壞賬損失時(shí)，借記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目;在實(shí)際發(fā)生損失時(shí)(即上述三種情況之一)，借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”。壞賬損失的估算方法有三種，即年末余額百分比法、賬齡分析法和銷(xiāo)售百分比法。
在運(yùn)用年末余額百分比法時(shí)，壞賬準(zhǔn)備(即壞賬損失估計(jì))分為第一種情況和以下兩種情況。首次提出壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)收賬款年末余額×提現(xiàn)率。
很重要的一點(diǎn)是，在備抵法下，只有會(huì)計(jì)處理的第一步(壞賬準(zhǔn)備)才會(huì)減少流動(dòng)資產(chǎn)總額，即當(dāng)期利潤(rùn)也減少了。但后兩步會(huì)計(jì)處理(沖銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備、沖銷(xiāo)壞賬收回)不會(huì)影響流動(dòng)資產(chǎn)總額和流動(dòng)利潤(rùn)。
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