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2022-04-18 15:08:18
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非票業(yè)務(wù)常見的五種會計(jì)處理
情況一：貨款已經(jīng)支付，但供應(yīng)商當(dāng)月沒有發(fā)票，只能下個月補(bǔ)貨。怎么才能入賬呢？
比如，該公司是一般納稅人，11月份采購了一批原材料。付款條件是先付款后發(fā)貨，交貨的同時(shí)開具發(fā)票。其會計(jì)處理如下：
付款時(shí)：
借：預(yù)付款-XX公司
貸款：銀行存款
收到發(fā)票后：
借：原材料（根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)確定相應(yīng)費(fèi)用或存貨賬戶）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
信用：預(yù)付款-XX公司
提醒：超訂單不能入庫。
情況二：采購的設(shè)備已預(yù)付貨款，設(shè)備已到，發(fā)票未到。怎么能記錄下來？
比如，公司為一般納稅人購買一臺設(shè)備，先付款，再發(fā)貨。設(shè)備發(fā)出后，公司確認(rèn)無問題，對方再次開具發(fā)票，故賬務(wù)處理如下：
預(yù)付款時(shí)：
借方：預(yù)付款-XX公司
貸款：銀行存款（視付款方式而定）
借：在建工程（可領(lǐng)用專用發(fā)票抵扣的，金額為不含稅）
信用：預(yù)付款-XX公司
在收到發(fā)票并接受設(shè)備后：
借：固定資產(chǎn)--XX設(shè)備
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸款：在建工程
預(yù)付款-XX公司
溫馨提示：預(yù)付款時(shí)不能開票。畢竟，實(shí)際工作中可能會出現(xiàn)退貨。重新開具紅字發(fā)票相對繁瑣，會計(jì)也不容易對賬。在合理的情況下，允許企業(yè)因時(shí)差而在預(yù)付款處掛賬。
案例三：員工出差發(fā)票丟失或忘記索要發(fā)票，如何入賬？
例如，小明到廣州出差，產(chǎn)生的差旅費(fèi)共計(jì)5000元，其中機(jī)票3000、住宿1500、餐費(fèi)300、車費(fèi)200。分為以下幾種情況：
（1）汽車票、出租車票丟失的，說明丟失原因，注明行車路線和里程，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)簽字后報(bào)銷。
所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)調(diào)增：
借：旅費(fèi)
貸款：銀行存款
（2）固定餐費(fèi)發(fā)票丟失的，職工應(yīng)作出詳細(xì)書面說明，詳細(xì)列出需報(bào)銷的明細(xì)單據(jù)（包括項(xiàng)目名稱、報(bào)銷金額等），報(bào)直屬部門負(fù)責(zé)人和上級領(lǐng)導(dǎo)審批簽字后方可報(bào)銷，但應(yīng)調(diào)整增加所得稅。
溫馨提示：注意避免電子發(fā)票重復(fù)報(bào)銷。
（3）住宿發(fā)票遺失的：
答：增值稅專用發(fā)票遺失的：
向酒店索要相應(yīng)的專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，同時(shí)由財(cái)務(wù)部門帶著打印的復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證。認(rèn)證通過后，由酒店所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《增值稅專用發(fā)票掛失申報(bào)納稅證明》，憑該證明復(fù)印件和專用發(fā)票記賬聯(lián)提交公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。審核通過后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。
B：如增值稅普通發(fā)票缺失，
可以憑縣級以上報(bào)刊刊登的作廢聲明和主管國稅機(jī)關(guān)的行政處罰決定書，要求開票方補(bǔ)辦發(fā)票。開票方據(jù)此開具紅字發(fā)票，再為其補(bǔ)發(fā)發(fā)票。
（4）如果機(jī)票、火車票等丟失，因?yàn)檫@類發(fā)票采用實(shí)名制，需要寫出情況說明，打印出購票記錄，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后報(bào)銷。
溫馨提示：欠條報(bào)銷可能會給公司造成損失。一般實(shí)名票據(jù)丟失不能報(bào)銷。
案例四：每月供應(yīng)商的材料已經(jīng)收到，但沒有發(fā)票。如何做賬？
例如，一家公司采購材料時(shí)，金額就比較大。出于資金周轉(zhuǎn)的考慮，雙方可以協(xié)商在規(guī)定期限內(nèi)支付款項(xiàng)，款項(xiàng)支付后才能開具發(fā)票。因此，該公司收到材料后，沒有發(fā)票，記錄如下：
收到材料后，根據(jù)采購、倉庫提供的材料需求單、采購訂單、送貨單、收據(jù)、供應(yīng)商對賬單等進(jìn)行如下賬務(wù)處理：
（普通發(fā)票實(shí)務(wù)）
借：原材料（視實(shí)際情況而定）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（暫計(jì)
預(yù)計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款
（專用發(fā)票實(shí)務(wù)）
借：原材料（不含稅額）
貸：應(yīng)付賬款估計(jì)數(shù)
領(lǐng)取發(fā)票時(shí)（根據(jù)以上專用發(fā)票和普通發(fā)票，有以下三種方式）：
1.
借：應(yīng)付賬款
貸款：銀行存款
2.
借款：應(yīng)付賬款估計(jì)數(shù)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸款：銀行存款
3.
借入：原材料
貸：應(yīng)付賬款估計(jì)數(shù)
借入：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款
借：應(yīng)付賬款
貸款：銀行存款
情形五：其他小額支出沒有發(fā)票怎么入賬？
比如，會計(jì)人員在小賣部購買一些職工福利產(chǎn)品，向個體工商戶購買小五金零配件，找個人維修電路等，這些費(fèi)用在個體戶不愿意或不知道如何開票，只能開具收據(jù)的情況下，就用收據(jù)記錄。屆時(shí)，如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，將進(jìn)行納稅調(diào)整。
廣東通用定額發(fā)票如何做賬
很多公司派人出去進(jìn)貨時(shí)，收到的發(fā)票都是普通發(fā)票。這時(shí)他們該如何做賬？如果你不懂這一部分，就用會計(jì)網(wǎng)學(xué)習(xí)。
大家都知道普通發(fā)票是不能抵扣的，所以做賬的方式會和取得專票的時(shí)候不一樣。領(lǐng)取普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)這樣做賬，按價(jià)稅合計(jì)入賬：
借：原材料等（價(jià)稅合計(jì)）
貸記：銀行存款/手頭現(xiàn)金
因?yàn)槭瞧胀òl(fā)票，所以不能抵扣，要按價(jià)稅合計(jì)入賬。
普通發(fā)票是指在購銷貨物、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動時(shí)，開具、領(lǐng)取的收付憑證，它是相對于增值稅專用發(fā)票而言的，即任何單位和個人在購銷貨物、提供或者接受服務(wù)等經(jīng)營活動中，除增值稅一般納稅人開具、領(lǐng)用的增值稅專用發(fā)票外，開具、領(lǐng)用的各類收付憑證均為普通發(fā)票。個人頭發(fā)
票一般指個人開具的發(fā)票，多為普通手撕發(fā)票
小規(guī)模納稅人領(lǐng)用的普通發(fā)票可以不入賬嗎？
只要發(fā)票開了，最好入賬，這樣核算就沒有風(fēng)險(xiǎn)了，入賬前要保證費(fèi)用實(shí)際發(fā)生。如果是費(fèi)用，可以不入賬，與公司無關(guān)，或者不符合財(cái)務(wù)規(guī)定不允許報(bào)銷。很大比例的不開票影響較小。今后要關(guān)注企業(yè)的銷售和賬目?？傎忎N沒有問題，分類購銷容易脫節(jié)?，F(xiàn)在是一個很大的類比，但沒有具體的商品。了解發(fā)票上名稱*前的大類，即為了比較的目的，稅務(wù)局自己企業(yè)的進(jìn)、銷、存。
增值稅普通票與專用票的區(qū)別
1.開票時(shí)填寫的信息不同
開票普通發(fā)票具有唯一性，只要稅務(wù)發(fā)票系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的發(fā)票代碼不一樣，就可以查詢該企業(yè)發(fā)票的入庫和出入庫情況，就可以知道企業(yè)是否虛開發(fā)票
2.格式不同
普通發(fā)票的格式、字體、欄號、內(nèi)容與增值稅專用發(fā)票完全一致。按發(fā)票編號分為二張券和五張券兩種。基礎(chǔ)券為兩張券，第一張券為記賬券，賣家將其作為記賬憑證；第二聯(lián)是發(fā)票聯(lián)，買方作為記賬憑證使用。
3.不同的計(jì)算方法
增值稅發(fā)票：
營業(yè)凈收入=營業(yè)收入-營業(yè)費(fèi)用-生產(chǎn)性固定資產(chǎn)折舊-生產(chǎn)稅+出租房屋凈收入、出租其他資產(chǎn)凈收入和自有房屋折算的租金凈收入等，財(cái)產(chǎn)凈收入不包括轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所有權(quán)的保費(fèi)收入。
普通發(fā)票：
居民可支配收入實(shí)際增長率=（報(bào)告期居民可支配收入/基期居民可支配收入）/居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)-100
4.性質(zhì)不同
增值稅發(fā)票是由社會內(nèi)涵因素決定的，普通發(fā)票是價(jià)值的體現(xiàn)，普通發(fā)票往往不等于價(jià)值
以上就是關(guān)于購買商品時(shí)領(lǐng)用普通發(fā)票的知識點(diǎn)及相關(guān)內(nèi)容。我希望能幫到你。如果你想了解更多的會計(jì)知識，請多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！
余會計(jì)網(wǎng)，：小敏
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