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一般每個(gè)月新成立的公司都有這種能力。
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廣州小微企業(yè)要不要做賬
如何為小微企業(yè)做賬免征增值稅？我得交所得稅嗎？會(huì)計(jì)不能犯錯(cuò)誤
很多人對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠不清楚。如何為小微企業(yè)做賬免征增值稅？你要交所得稅嗎？
今天，福報(bào)特匯總了小微企業(yè)免征增值稅標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)惠政策和實(shí)踐案例，供大家參考學(xué)習(xí)。覺(jué)得總結(jié)不錯(cuò)，請(qǐng)收藏+分享！
1
政策分析
根據(jù)財(cái)稅（2019）13號(hào)及2019年第4號(hào)公告：
“小規(guī)模納稅人有增值稅應(yīng)稅銷售行為，且月銷售額合計(jì)不超過(guò)10萬(wàn)元（其中一個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅?！?/p>
小規(guī)模納稅人有增值稅應(yīng)稅銷售額，月銷售額合計(jì)超過(guò)10萬(wàn)元，但當(dāng)期扣除銷售不動(dòng)產(chǎn)后不超過(guò)10萬(wàn)元的，銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)免征增值稅。
需要強(qiáng)調(diào)的是，享受增值稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)必須是小規(guī)
模范納稅人、一般納稅人即使銷售額達(dá)標(biāo)也享受不到！
好了，政策結(jié)束了，進(jìn)入我們的話題--小微企業(yè)免征增值稅怎么做賬？這部分要繳納所得稅嗎？
2
沒(méi)有增值稅怎么做賬？
其實(shí)，如何做賬的問(wèn)題，財(cái)政部早在2013財(cái)會(huì)（2013）24號(hào)中就已經(jīng)明確：
小微企業(yè)取得銷售收入，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅，確認(rèn)為應(yīng)納稅額。達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，相關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。
例1：
福寶有限公司是小規(guī)模納稅人，2019年三季度實(shí)現(xiàn)銷售收入28萬(wàn)，可以享受免征增值稅。會(huì)計(jì)分錄如下：
收入實(shí)現(xiàn)時(shí)
借：銀行存款28萬(wàn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-廣告收入http://www.azdms.com/
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅http://www.azdms.com/
未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅http://www.azdms.com/
貸：營(yíng)業(yè)外收入-減免稅http://www.azdms.com/
當(dāng)分錄完成后，有些會(huì)計(jì)師可能會(huì)想：
既然是營(yíng)業(yè)外收入，似乎要繳納企業(yè)所得稅？但既然免除了，應(yīng)該就不用交所得稅了吧？
3
你要交所得稅嗎？
想什么終究是想什么，所以還得用公文說(shuō)話。
再來(lái)看《財(cái)政部關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金企業(yè)所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅（2008）151號(hào)：
“根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金征收企業(yè)所得稅
政策問(wèn)題如下：
一、財(cái)政資金
（一）企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資、資金使用后需要償還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
本條所稱財(cái)政資金，是指企業(yè)從政府及其有關(guān)部門獲得的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息等財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先退先征的各項(xiàng)稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定獲得的出口退稅；所稱國(guó)家投資，是指國(guó)家作為出資人對(duì)企業(yè)進(jìn)行投資，并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（權(quán)益）的直接投資?！?/p>
小規(guī)模納稅人代開或自行開具的專用發(fā)票，計(jì)入免稅銷售額，但應(yīng)單獨(dú)繳納增值稅。
這是什么意思？也就是說(shuō)，銷售專票要納入小微企業(yè)是否免征增值稅的計(jì)算，但要單獨(dú)繳納增值稅。
例2：
福寶開了一家公司。2019年一季度，其自行開具增值稅專用發(fā)票1萬(wàn)元、增值稅普通發(fā)票19萬(wàn)元，故季度銷售額為1+19=20萬(wàn)元，不足30萬(wàn)元，符合小微企業(yè)免征增值稅規(guī)定。
但這部分1萬(wàn)元需繳納增值稅，其余19萬(wàn)元免征。
申報(bào)表就是這樣填寫的。
注：此處所引數(shù)字均為不含稅金額。
1萬(wàn)元的部分應(yīng)填入第一、二欄，作為計(jì)稅基數(shù)。
免稅額的19萬(wàn)部分填寫在第9和第10欄。由于開業(yè)時(shí)已預(yù)繳增值稅300，本期實(shí)際應(yīng)納稅額為0。
注意上述“直接減免增值稅”。小微企業(yè)免征增值稅就是這種情況，因此需要并入其收入繳納企業(yè)所得稅。
4
注意！這些都可以豁免！
對(duì)銷售額在30萬(wàn)元以下的納稅人，一律免征附加費(fèi)和水利基金。
根據(jù)財(cái)稅（2016）12號(hào)，自202年1月1日起，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加和水費(fèi)
利潤(rùn)建設(shè)基金的范圍，由目前月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元）的繳費(fèi)人，調(diào)整為月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳費(fèi)人。
符合條件的納稅人在申請(qǐng)教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加時(shí)，應(yīng)選擇減征碼享受減征政策。
教育費(fèi)附加減免代碼：0061042802
本地教育費(fèi)附加減免代碼：0099129999
親愛(ài)的朋友們，看了以上內(nèi)容，是不是對(duì)“小微企業(yè)”稅收優(yōu)惠政策有了進(jìn)一步的了解呢？
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