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2022-04-18 15:46:37
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廣州煙草稅務會計
1.根據《高新技術企業認定管理指引科技部財政部關于修訂印發高新技術企業認定管理辦法的通知--國科火（2016）32號企業會計準則--無形資產（內部研究開發）》文件規定，設置研發支出及相應二級科目。二級科目下，還可以根據需要設置三級科目，歸集研發費用：
研究開發費用歸集范圍
（一）人員勞務費
包括企業科技人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外部科技人員的勞務費。
（2）直接投入成本
直接投入費用是指企業為實施研究開發活動而實際發生的相關費用。包括：
-直接消耗的材料、燃料和動力費用；
-用于產品中間試驗和試制的模具和工藝設備的開發、制造費用，不構成固定資產的樣品、樣機和一般檢測手段的購置費用，試制產品的檢驗費；
-用于研究開發活動的儀器設備的運行、維護、調整、檢查、測試、修理費用，以及通過經營租賃為研究開發活動租賃的固定資產租賃費。
（3）折舊費用和長期待攤費用
折舊費是指用于研究開發活動的在用儀器、設備、建筑物的折舊費。
長期待攤費用是指研發設施改建、改裝、裝修、修繕過程中發生的長期待攤費用。
（4）無形資產攤銷費用
無形資產攤銷費用是指用于研究開發活動的軟件、知識產權、非專利技術（專有技術、許可、設計和計算方法等）的攤銷費用。
（5）設計費用
設計費用，是指構思、開發、制造新產品、新工藝，制定工序、技術規范、規程，設計操作特性所發生的費用。包括為了獲得創新、創造力，
突破性產品的創意設計活動相關費用。
（6）設備調試費用和試驗費用
設備調試費用是指在工裝準備過程中進行研究開發活動所發生的費用，包括開發專用、特殊生產機器，變更生產、質量控制程序，或制定新的方法、標準等所發生的費用。
用于大規模批量、商業化生產的常規工裝準備和工業工程所發生的費用，不能納入征收范圍。
試驗費用包括新藥開發臨床試驗費用、勘探開發技術現場試驗費用、現場試驗費用等。
（七）委托外部研發費用
委托對外研究開發費用，是指企業委托境內外其他機構或者個人開展研究開發活動（研究開發活動成果歸委托企業所有，且與企業主營業務經營密切相關）所發生的費用。對外研發費用實際發生額按照獨立交易原則確定，實際發生額的80計入委托方研發費用總額。
（八）其他費用
其他費用是指除上述費用外與研究開發活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費，資料翻譯費，專家咨詢費，高技術研究開發保險費，研究開發成果檢索、論證、評審、鑒定驗收費，知識產權申請費、注冊費、代理費、會議費、差旅費、通訊費等，此項費用一般不得超過研究開發總成本的20，但另有規定的除外。
2.根據公司研發項目，正確歸集研發費用；如果研發項目較多，可以在研發支出科目中設置項目輔助核算。
借：研發支出-費用化支出/資本化支出-人員人工成本（A項）
借：研發支出-費用化支出/資本化支出-人員人工成本（B項）
借：研發支出-費用化支出/資本化支出-直接投入支出（A項）
借：研發支出-費用化支出/資本化支出-直接投入支出（B項）
借：研發支出-費用化支出/資本化支出-折舊費和長期
遞延費用（A項）
借：研發支出-費用化支出/資本化支出-折舊費、長期待攤費用（B項）
借：研發支出-費用化支出/資本化支出-無形資產攤銷費用（A項）
借：研發支出-費用化支出/資本化支出-無形資產攤銷費用（B項）
借：研發支出-費用化支出/資本化支出-設計支出（A項）
借：研發支出-費用化支出/資本化支出-設計支出（項目B）
借：研發支出-費用化支出/資本化支出-設備調試費、試驗費（A項）
借：研發支出-費用化支出/資本化支出-設備調試費、試驗費（B項）
借：研發支出-費用化支出/資本化支出-委托外部研發支出（項目A）
借：研發支出-費用化支出/資本化支出-委托外部研發支出（項目B）
借：研發支出-費用化支出/資本化支出-其他費用（A項）
借：研發支出-費用化支出/資本化支出-其他費用（B項）
貸：現金/銀行存款/原材料/應付職工薪酬/應付賬款/累計折舊/累計攤銷等。
3.月末，費用化研發支出結轉管理費用；資本化的研發支出，自滿足資本化條件時起至達到預定用途前的支出總和，計入無形資產。
借：管理費用-研究開發費用
貸：研發支出-費用支出
借：無形資產
貸：研發支出-資本化支出
4、財政部、科技部11月2日聯合發布《關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅（2015）119號），企業開展研發活動實際發生的研發費用，未計入當期損益的，在按規定加計扣除的基礎上，按當年實際發生額的75從當年應納稅所得額中加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175在稅前攤銷。
同時量規
已修正：
（一）不適用稅前扣除政策的活動
1.企業產品（服務）常規化升級。
二科學研究成果的直接應用，如直接采用開放的新工藝、新材料、新裝置、新產品、新服務或新知識。
3.商業化后企業向客戶提供的技術支持活動。
4.對現有產品、服務、技術、材料或者工藝的重復或者簡單變更。
5.市場研究、效率研究或管理研究。
6.作為工業（服務）過程環節或常規質量控制、測試分析和維護。
7.社會科學、藝術或人文學科的研究。
（二）不適用稅前扣除政策的行業
1.煙草制造業。
2.住宿餐飲。
3.批發零售業。
4.房地產。
5.租賃和商務服務業。
6.娛樂。
7.行政部及其他規定行業。
5.前1-3條是關于會計處理，第四條是關于研發支出的企業所得稅處理。
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