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2022-04-20 14:10:13
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個人發票可以報銷嗎？可以稅前扣除嗎？
這是您在祥順財稅讀到的第15篇、第538篇
我們先來看看12366。在有關個人發票能否稅前扣除的問題中，有兩個答復比較好。
安徽稅務：
問題內容：
請問，因企業人員辦公需要，發生的辦公電話費能否由個人開具發票在稅前扣除？如果在限額內，個人發票應付的辦公電話費允許稅前扣除，限額是多少？
安徽省稅務局12366納稅服務中心回復：
在稅前扣除時，企業需要取得真實、合法、有效的證明，才能進行稅前扣除。個人產生的通信費無法區分受益對象，需要嚴格把握。個人取得的發票不能稅前扣除。
福建稅務：
問題內容：
我司員工因公出差取得了航空公司（開具：運輸服務）、長途客運中心（開具：運輸服務）、保險公司（開具：航意險）開具的增值稅電子普通發票。發票抬頭是員工的名字（乘客是個人）。企業能否在企業所得稅稅前扣除？
我們的員工在工作交流中使用私人手機，公司承諾允許在一定金額內報銷，但電話運營商只支持開具帶有員工姓名的增值稅電子普通發票。企業能否在企業所得稅稅前扣除？
福建省12366納稅服務中心回復：
親愛的納稅人，！企業取得的與應納稅所得額有關的費用，可在稅前扣除，由個人繳納
對于部分消費性支出，雖然以其個人名義形式取得發票，但一般同時滿足以下兩個條件的，可以按規定在企業所得稅稅前扣除：
1如果企業取得以職工個人為戶主的發票或有效憑證，是客觀原因確定的一些費用，發票只能以職工個人為戶主而不能向企業開具。
相關費用是企業生產經營活動產生的，應由企業承擔。即根據收益相關性原則，個人費用從根源上和性質上都是企業獲取收益的必要支出，應由公司承擔。
文件依據：
1.根據《中華人民共和國企業所得稅法》規定：“第八條企業取得的與所得有關的實際合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他費用，準予在計算應納稅所得額時扣除。”
2.根據《關于印發新企業所得稅法精神宣傳提綱的通知》（國稅函（2008）159號）第十二條規定，支出稅前扣除的相關性是指與取得的收入直接相關的支出。相關性的具體判斷一般從支出的根源和性質來分析，而不是從支出的結果來分析。
安徽局回復：敢于亮出觀點，無論對稅務人員還是納稅人來說，都很有操作性。福建局回復：在吃透文件精神的前提下，細化了更加具體的稅前扣除原則。
有些人可能會感到困惑。安徽局和福建局的答案完全不同。個人開具的發票能不能報銷，該抵扣還是不該抵扣？
1
我可以報銷我的個人發票嗎？
會計關注什么？真實、及時地反映經濟業務，企業應當根據交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，而不應僅以交易或者事項的法定形式為依據。
因此，賬務處理的首要原則是業務的真實性，個人發票能否列支的前提是真實，所發生的費用與企業經營活動有關。因此，如果你能確定商業是真實的企業，
與企業相關，個人發票錄入不是障礙。
但在日常工作中，發票作為形式要件，在形式上難以區分公私。因此，基本上我們的會計不會確認個人發票，這實際上是對真實性的審計。
因此，與企業消費相關、涉及個人行為的，如員工出差住宿、員工餐飲等，均要求取得公司應付發票。
2
個人發票什么時候付款
允許報銷？
即客觀原因決定只能取得個人發票，典型是機票、火車票等實名票據。當然，獲取這些票據還應輔以更多的原始憑證，以證明其業務與企業有關。只有這樣，才能證明業務在形式和實質上是真實可靠的。
因此，一般來說，日常核算中默認不允許使用個人發票。個別情況允許列支，因為在目前的經營習慣下，沒有辦法取得公司的應付發票，只能取得個別應付發票，而個別應付發票是為企業的費用支出，有其他與企業經營相關的充分憑證。
3
稅收呢？
個人發票可以稅前扣除嗎？
實際上，企業所得稅法講求真實性，與業務相關。如何有效證明個人應付發票，其實我們在核算的時候會有要求，比如支付憑證的證明、合同、發生的合理性等。
但是，稅務稽核除了實質要件外，還有形式上的稽核，而這種形式中最直接的要件就是發票。實踐中，個人開具的發票會被認定為不合規發票，不允許稅前扣除，但有例外。
4
這6種應付個人發票
可稅前扣除
誤區：目前仍有會計人員認為，只有公司應付發票才能報銷稅前扣除，個人應付發票不能在企業所得稅前扣除，更不能進行增值稅扣除。
其實，這種認識是片面的。隨著增值稅改革的深化，像公司員工外出辦事
差票等，雖然個人抬頭，但可以抵扣增值稅和企業所得稅。
這張火車票可以扣稅
=263/http://www.azdms.com/*http://www.azdms.com/://http://www.azdms.com/
如果是公司管理人員乘火車出差發生的費用。
借入：管理費用-差旅費http://www.azdms.com/
借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）http://www.azdms.com/
貸方：銀行存款263
提醒：這些賬單可以稅前扣除，當然與業務有關。
允許稅前扣除的醫療票據；機票、火車票，出差期間人身意外傷害保險費；符合職工教育經費范圍的職業技能鑒定、職業資格認定支出；員工入職前體檢費票據；企業報銷因公出差的員工，個人支付的財務收據簽證費；允許稅前扣除的外籍個人住房補貼，由員工憑發票報銷，但由于員工與業主簽訂了租賃合同，發票應以個人為抬頭。
注：其實并不局限于以上六大類，具體問題具體分析。
5
個人人頭住宿費
電話費等發票不得稅前扣除
1.個人應繳電話費不得稅前扣除
對于發票抬頭到個人名下的電話費，不能稅前扣除，需要進行個稅調增。
根據:《關于印發進一步加強稅收征管若干具體措施的通知》（國稅發（2009）114號）和《關于加強企業所得稅稅前扣除項目管理的規定》第六條“未按規定取得的合法有效憑據，不得在稅前扣除。”
因此，發票是個人名義的電話費，不能在企業所得稅稅前扣除。公司只需調整一次個人報銷電話費的稅款繳納。
您不能重復調整。
建議：公司可將通信補貼納入員工工資薪酬體系，與工資薪金一并發放。它不需要員工提供發票，可以作為工資薪金支出直接在稅前扣除，減輕了公司的稅收負擔。
二、個人應付的住宿發票不能稅前扣除
根據《關于進一步加強普通發票管理的通知》（國稅發（2008）80號）第八條第（二）項規定：
“納稅人使用不符合規定的發票，特別是未填寫繳費人全稱的發票，不得用于稅前扣除、稅款抵扣、出口退稅和財務報銷。”
因此，員工出差開具的住宿發票不能稅前扣除。
同時，也要注意地方稅務機關的特殊要求，如：
廣州稅務條例規定，向消費者提供住宿服務不得開具增值稅專用發票。但是，如果個人出差、停留后要求向所屬單位開具增值稅專用發票抵扣進項稅額，在索取增值稅專用發票時，必須向銷售者提供購買方的公司名稱、納稅人識別號、地址和電話、開戶行和賬號等信息，不需要提供相關證明或者其他證明材料。同時，開票方應在發票備注欄輸入住宿個人姓名和身份證號信息。
江西稅務在營改增問答中也有類似規定。
6
發票應付10問10答
問題一：發票上字多字少行嗎？
答：發票抬頭有誤或包銷的，不得再涂改、加字。
問題二：增值稅發票抬頭可以為空白嗎？
答：發票不全，不能作為企業所得稅稅前扣除的合法憑證。
問題三：發票可以用縮寫開頭嗎？
答：發票抬頭時必須如實填寫采購人全稱，不得寫任何形式的簡稱。只有發票上的資料完整無誤，才能在稅前扣除。
問題四：普通發票，標題是個人，但稅號欄填寫的是公司稅號，可以使用嗎？
A：不能用于公司報銷，只能用于
公司報銷的發票必須出具公司全稱和公司社會統一信用代碼。
問題五：普通發票抬頭需要填寫嗎？
答：普通發票填寫單位名稱、稅號即可正常使用，不填寫地址、電話也可使用。
2017年第16號公告明確，開票時必須填寫納稅人識別號或統一社會信用代碼！（不管是特價票還是普通票）。銷售方為其開具增值稅普通發票時，應當在“購貨方納稅人識別號”欄內填寫購貨方納稅人識別號或統一社會信用代碼；不符合規定的發票，不得作為稅收憑證使用。
問題六：進、出發票名稱能不一致嗎？
A：你不能。作為商貿企業的一般納稅人，他們自己不加工，開具的銷項發票必須有相應的進項發票，名稱必須一致。
總結起來，有幾點需要注意：
1開票必須按實貨開具，不得更改名稱，不能按客戶不合理要求開具；
2作為商貿企業，一定要保證發出的商品有相應的進項發票，不得虛開或隨意開票；
3商品名稱必須選用適當的稅收分類代碼，不得隨意選用；
4要按實際金額開具發票，確保三流一致，即發票、貨物、資金一致。
問題7：公司尚未注冊。我該如何開具發票？
答：如果公司名稱已經核準，就可以用來開票。公司執照下來之前，產生的費用可以去開辦費，發票要開到法定代表人名下。如果商家能先開出欠票收據，也有可能等許可證下來后再補上正規發票。如果被稅務局認為不合理，即使入賬也不能沖抵，需要轉出財務。
問題八：餐飲發票抬頭字錯誤，一個月后如何補救？
答：根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條的規定：發票應當按照規定的時限、順序、欄目開具，一次性全部如實開具并加蓋發票
附上一章。以上發票不能使用，需要開證人補辦。
問題9：員工出差機票發票可以個人報銷嗎？
答：出差的，填寫差旅費報銷單報銷。行程單負責人為個人，發票應為公司；如果不是出差，可以并入工資總額，隨工資報個稅。
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