北京稅務做賬條件

關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告

公告2017年第11號

為進一步明確營改增試點運行中反映的有關(guān)征管問題，現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

一、納稅人在銷售活動板房、機械設備、鋼結(jié)構(gòu)等自產(chǎn)貨物的同時，提供建筑安裝服務。對于不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅（2016）36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，貨物銷售和建筑勞務銷售分別核算，分別適用不同的稅率或征收率。

二、施工企業(yè)與發(fā)包方簽訂施工合同后，以內(nèi)部授權(quán)或三方協(xié)議方式授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人（以下簡稱“第三方”）為發(fā)包方提供施工服務，由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方向發(fā)包方繳納增值稅并開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂施工合同的施工企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可以根據(jù)實際提供建筑服務的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。

三、納稅人在同一地級行政區(qū)域范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑勞務的，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑勞務增值稅征收管理暫行辦法》（公告20發(fā)布第17號）。

四、一般納稅人銷售電梯并提供安裝服務，安裝服務可以按照甲方為項目選擇的簡易計稅方法征稅。

納稅人對電梯安裝運行后提供的維修保養(yǎng)服務，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。

五、納稅人提供植物養(yǎng)護服務的，按照“其他生活服務”繳納增值稅。

六、發(fā)卡機構(gòu)、清算機構(gòu)、收單機構(gòu)應當按照下列規(guī)定為銀行卡提供機構(gòu)間資金清算服務：

（一）發(fā)卡機構(gòu)應將向收單機構(gòu)收取的發(fā)卡銀行服務費作為銷售額，并按銷售額向清算機構(gòu)開具增值稅發(fā)票。

（二）清算機構(gòu)應當將其向發(fā)卡機構(gòu)和收單機構(gòu)收取的網(wǎng)絡服務費作為銷售額，并按照發(fā)卡機構(gòu)支付的網(wǎng)絡服務費向發(fā)卡機構(gòu)發(fā)放增值

稅發(fā)票，根據(jù)收單機構(gòu)支付的網(wǎng)絡服務費，向收單機構(gòu)開具增值稅發(fā)票。

清算機構(gòu)從發(fā)卡機構(gòu)取得的增值稅發(fā)票中記載的發(fā)卡行服務費，應計入清算機構(gòu)銷售額，清算機構(gòu)應按此銷售額向收單機構(gòu)開具增值稅發(fā)票。

（3）收單機構(gòu)應將其向商戶收取的收單服務費作為銷售額，并按此銷售額向商戶開具增值稅發(fā)票。

七。5月1日前辦理營業(yè)稅業(yè)務需要補發(fā)票的納稅人，可開具2017年12月31日前的增值稅普通發(fā)票（另有規(guī)定的除外）。

八、推行實名制辦稅地區(qū)，納稅人經(jīng)稅務機關(guān)現(xiàn)場采集法定代表人（業(yè)主、負責人）實名信息，申領最高開票限額不超過10萬元的增值稅發(fā)票，主管國稅機關(guān)應自受理申請之日起2個工作日內(nèi)辦結(jié)，符合條件的主管國稅機關(guān)應立即辦結(jié)。即時辦結(jié)的，直接制發(fā)送達《準予稅務行政許可決定書》，不再制發(fā)《稅務行政許可受理通知書》。

九、自2017年6月1日起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票試點范圍。月銷售額超過3萬元（或季度銷售額超過9萬元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱“自開票試點納稅人”），提供建筑勞務、銷售貨物或者有其他增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向當?shù)囟悇諜C關(guān)申請代為開具。

自開票試點納稅人開具的增值稅專用發(fā)票應納稅額，應當在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)向主管國稅機關(guān)申報繳納。填報增值稅納稅申報表時，當期開具的增值稅專用發(fā)票的銷售額，分別按照征收率3和5在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第二欄和第五欄“稅務機關(guān)代開增值稅”中填寫

在“稅務專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期號”相應欄內(nèi)。

10.自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺確認，并在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)向主管國稅機關(guān)申報進項稅額抵扣。

增值稅一般納稅人取得2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，應當自開具之日起360日內(nèi)將海關(guān)完稅憑證抵扣清單報送主管國稅機關(guān)，申請審核比對。

納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅抵扣憑證，仍按照《關(guān)于調(diào)整增值稅抵扣憑證抵扣期限的通知》（國稅函（2009）617號）規(guī)定執(zhí)行。

除本公告第九條、第十條外，其他規(guī)定自2017年5月1日起施行。此前未辦理的事項，按本公告規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。

“建筑智慧讓建設者工作更輕松、生活更幸福！”

北京稅務會計條件

安全！個人電話費不僅可以報銷，還可以抵扣所得稅！但會計師必須這么做！

個人電話費可以稅前扣除嗎？如何做賬？今天，結(jié)合稅務局最新口徑，給大家一個明確的回復！

個人繳納的電話費不僅可以報銷，還可以稅前扣除

很多財務人員經(jīng)常詢問，個人繳納的電話費是否可以稅前扣除。我如何在稅前扣除？

對于個人應繳費用的電話費，由于應繳費用發(fā)票為個人名義，難以證明是否用于公司經(jīng)營，因此目前多數(shù)情況下難以在稅前扣除這部分費用。

對于個人繳納的電話費，可以考慮不報銷，直接以通信補貼的形式與工資一起發(fā)放，這樣就可以依法稅前扣除。

政策依據(jù)（綜合自稅務總局、各地稅務局）：

1、5月8日發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)勞動者》

《關(guān)于工資、職工福利費等費用稅前扣除的公告》（公告第34號）第一條，納入企業(yè)職工工資薪金制度，與工資薪金一同發(fā)放的福利補貼是固定的，符合《關(guān)于企業(yè)工資薪金支出和職工福利費稅前扣除的公告》（國稅函（2009）3號）第一條規(guī)定的，可以作為企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

不能同時滿足上述條件的福利補貼，視同國稅函（2009）3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定在稅前扣除。

2.企業(yè)給業(yè)務員報銷通信費時，取得的是運營商（如移動、聯(lián)通或電信）給員工開具的發(fā)票。能否作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證？

深圳稅務解答：

如果是報銷與企業(yè)取得的收入直接相關(guān)的通訊費用（即用于業(yè)務的通訊費用，需要證明），可以憑開具給個人的發(fā)票在稅前扣除。按職工福利發(fā)放的，按福利規(guī)定扣減。

3.《江西省地方稅務局所得稅處關(guān)于2010年匯算清繳政策印發(fā)及問答的通知》（贛地稅廳備忘錄（2011）3號）第十三條規(guī)定，交通補貼（按月計入工資，或按月憑公交IC卡車票報銷）和職工電話費（個人名）已并入工資并計提個人所得稅。是否可以作為工資總額在稅前支付，不再占用福利限額？

答：企業(yè)職工福利費扣除范圍應按照國稅函（2009）3號規(guī)定執(zhí)行。個人名義電話費等支出與收入沒有直接關(guān)系，屬于個人消費支出，不允許稅前扣除。

4.《北京市國家稅務局2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策解答》:

問：通信費由企業(yè)作為職工福利為職工報銷還是并入工資總額？

答：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利扣除問題的通知》（國稅函（2009）3號）規(guī)定，個人報銷通訊費不計入職工

福利費的范圍，因此不能計入企業(yè)發(fā)生的職工福利費在稅前扣除。

對于個人報銷的通信費用，其通信工具的擁有者為個人，所發(fā)生的通信費用無法區(qū)分是用于個人使用還是企業(yè)經(jīng)營，無法判斷其支出是否與企業(yè)收入相關(guān)。因此，應將其視為與企業(yè)收入無關(guān)的費用，不在稅前扣除。

例如

電話費應以雇員個人名義支付：

會計處理：

對于發(fā)票抬頭到個人名下的電話費，不能稅前扣除，需要進行個稅調(diào)增。

報銷可以：

借：管理費用-電話費200元

貸款：銀行存款200元

稅前扣除：

公司可將通信補貼納入本企業(yè)職工工資薪酬體系，與工資薪金一并定額發(fā)放。它不需要員工提供發(fā)票，可以作為工資薪金支出直接在稅前扣除，減輕了公司的稅收負擔。

通信補貼納入企業(yè)職工工資薪酬體系，固定不變，與工資薪金一同發(fā)放。個人所得稅雖然需要按照工資薪金繳納，但可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

補充資料

企業(yè)實際發(fā)生的與取得的收入有關(guān)的合理支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他費用，準予在計算應納稅所得額時扣除。（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條）

企業(yè)所得稅法第八條所稱相關(guān)費用，是指與取得的收入直接相關(guān)的費用。

企業(yè)所得稅法第八條所稱合理支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者相關(guān)資產(chǎn)成本的必要的、正常的支出。（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條）

1.費用

企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷售商品成本、業(yè)務費用和其他費用。（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十九條）

2.費用

企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營

活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，但已計入成本的相關(guān)費用除外。（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十條）

3.稅收

企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許扣除的增值稅以外的各項稅金及附加。（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十一條）

4.損失

企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的盤虧、固定資產(chǎn)和存貨毀損報廢、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失、呆帳損失、壞賬損失、自然災害等不可抗力因素造成的損失。

企業(yè)發(fā)生的虧損，扣除責任人賠償和保險賠款后的余額，按照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。

已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，應當在以后納稅年度全部或者部分收回時，計入當期收入。（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條）

5.其他支出

企業(yè)所得稅法第八條所稱其他費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的除成本、費用、稅金、損失以外的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出。（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十三條）

企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或計入相關(guān)資產(chǎn)成本，不得在當期直接扣除。

企業(yè)用于支出的不納稅所得額所產(chǎn)生的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算相應的折舊、攤銷扣除額。

除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失等費用不得重復扣除。（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條）

稅務一線，郝先生說會計，小陳稅務08，如需引用或轉(zhuǎn)載，請注明以上信息。