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2022-06-01 09:46:42
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為了讓大家能夠輕松的報稅，好整理好小納稅人的報稅流程、優(yōu)惠政策、填好申報表附注及相關(guān)例子~
小規(guī)模納稅人區(qū)
小型增值稅申報流程
小規(guī)模納稅人每季度需使用稅控設(shè)備登錄后，每月系統(tǒng)自動抄稅，每季度在線申報軟件進行在線申報。通過稅務(wù)銀行網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)網(wǎng)上成功申報，實時代扣代繳稅款。
小規(guī)模納稅人申報表
(1)增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)(強制性)。
(2)《增值稅納稅申報表》(適用于小規(guī)模納稅人)所附資料(可選)，由銷售業(yè)務(wù)有扣減項目的納稅人填寫，其他小規(guī)模納稅人未填寫。
(3)增值稅減免申報明細表(可選)。本表格為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共有。享受減稅、免稅優(yōu)惠待遇的增值稅小規(guī)模納稅人，需填寫本表。小規(guī)模增值稅納稅人發(fā)生專用設(shè)備費用、技術(shù)維修費用和購買稅控收銀機費用也需填寫此表。享受免征增值稅政策的小規(guī)模增值稅納稅人，月銷售額在3萬元以下(季度納稅額為9萬元)或未達到免征增值稅起征點的，無需填寫本表。
增值稅小微優(yōu)惠政策
第六條公告第20號第23號第(二)項:增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當分別核算銷售貨物、加工、維修及維修勞務(wù)、銷售勞務(wù)和無形資產(chǎn)。小規(guī)模增值稅納稅人銷售貨物、提供加工、修理和更換服務(wù)每月銷售額不超過3萬元(季度納稅9萬元)，銷售和服務(wù)、無形資產(chǎn)銷售每月不超過3萬元(季度納稅9萬元)，自205個月1日起至2017年12月31日止，小微企業(yè)可享受暫停分別征收增值稅的優(yōu)惠政策。
填寫小規(guī)模申報表的注意事項
1、注意將商品和服務(wù)一欄與服務(wù)、房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)一欄分別填寫相應(yīng)的收入，填寫錯一欄會影響納稅屬性，也會影響一般納稅對人的識別。
2. 如果可以享受小微政策，請在第9行正下方填寫收入，1-8行不填寫數(shù)據(jù)。
3、由于小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票應(yīng)在當期開具銷售專用發(fā)票，按第3和第5條規(guī)定，在《增值稅納稅申報表》(適用小規(guī)模納稅人)第二欄和第五欄分別填寫“稅務(wù)機關(guān)開具的增值稅發(fā)票無稅銷售”的“當期”一欄。
4、差額納稅人是按照收入計算前的差額是否享受小微政策。
增值稅納稅申報表填寫要點(適用于小規(guī)模增值稅納稅人)
《增值稅納稅申報表附件資料》填寫要點(小規(guī)模納稅人適用)
《應(yīng)稅服務(wù)項目抵扣清單》是一份在北京小規(guī)模納稅人網(wǎng)上申報的報表，此表是納稅人填寫的余額憑證明細。其中，“憑證類型”:“發(fā)票”、“財務(wù)單據(jù)”、“境外簽收單據(jù)”;無編號或數(shù)字不足的，可加零。清單中“總額”一欄的“允許扣除金額”應(yīng)與增值稅納稅申報表附件數(shù)據(jù)中數(shù)據(jù)(3)各欄數(shù)據(jù)在當期金額中扣除的金額之和一致。
下面收集四個簡單的案例，為您畫個平行線，正確填寫小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報表!過來看看
1 .銷售貨物的納稅申報案件
某季度申報的店鋪是小規(guī)模納稅人，2010年至12月銷售商品獲得收入12萬元(不含納稅收入，下同)，開具普通發(fā)票。2017年1月如何申報增值稅?
答:納稅人申報第四季度增值稅時，其季度貨物銷售額增值稅為12萬元，小微企業(yè)不能享受增值稅免稅政策，應(yīng)納稅額為12萬元×3=3600元。
增值稅納稅申報表填寫如下:12萬元填入申報表“貨物和服務(wù)”一欄“增值稅不含稅銷售額(3個征率)”和第三欄“稅控文書出具”一般發(fā)票銷售不含稅”;3600元歸入申報表“貨物和勞務(wù)”第15欄“當期應(yīng)納稅額”、第20欄“應(yīng)納稅額”和第22欄“當期應(yīng)納稅額(退稅)”。
填寫表格
提供服務(wù)的報稅個案
某快餐店季度申報為小規(guī)模納稅人，2010年12月提供餐飲服務(wù)獲得收入10萬元(不含納稅收入，下同)，開具普通發(fā)票。2017年1月如何申報增值稅?
納稅人申報第四季度增值稅時，季度增值稅服務(wù)銷售額為10萬元，超過可享受小微企業(yè)增值稅免征政策的銷售額9萬元。小微企業(yè)納稅額100000×3=3000元。
增值稅納稅申報表填寫如下:10萬元計入申報表“服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)”一欄“增值稅不含銷售額(3個征收稅率)”和第三欄“稅費不含銷售額”;3000元應(yīng)填入15欄“當期應(yīng)納稅額”，納稅申報表“服務(wù)、房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)”第20欄“應(yīng)納稅額”和第22欄“應(yīng)納稅額(退稅)”。
填寫表格
3.為小微企業(yè)提供服務(wù)并享受免征增值稅政策的納稅申報案件
某企業(yè)、小規(guī)模納稅人季度申報，2010年至12月提供餐飲服務(wù)獲得收入4萬元(不含納稅收入，下同)，2017年1月如何申報增值稅?
納稅人申報第四季度增值稅時，其季度增值稅服務(wù)銷售額為4萬元，不超過享受小微企業(yè)免稅政策銷售限額9萬元，即可享受小微企業(yè)免稅政策。
增值稅納稅申報單按以下方式填寫:納稅申報單第9欄“免稅銷售”和第10欄“小微企業(yè)免稅銷售”分別填寫人民幣4萬元。要獲得1200美元的豁免，請?zhí)顚憽胺?wù)、房地產(chǎn)和一無所有”“當期補助”第17欄和“小微企業(yè)補助”第18欄，“當期應(yīng)付(或退還)金額”其他欄和第22欄為0。
4. 為小微企業(yè)申請開具增值稅專用發(fā)票，享受免征增值稅的納稅申報案件
一個季度申報的個體工商戶，屬于小規(guī)模納稅人，2010- 12月提供裝修服務(wù)收入5萬元(不含稅費收入，下同)，包括:2萬元到稅務(wù)機關(guān)申請增值稅專用發(fā)票(預(yù)繳稅款600元)，3萬元開普通發(fā)票，如何申報增值稅?
2010年至12月，銷售額為5萬元的，可享受小微企業(yè)免稅政策，但專用發(fā)票部分需繳納增值稅，應(yīng)納稅款為2萬元×3=600元。辦理納稅申報表時，應(yīng)在申報表“服務(wù)、房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)”的“無增值稅銷售”一欄和“稅務(wù)機關(guān)開具的無增值稅專用發(fā)票”二欄填寫2萬元。報關(guān)單第9欄“免稅銷售”和第10欄“服務(wù)、房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)”中“小微企業(yè)免稅銷售”應(yīng)填寫人民幣3萬元;第15欄“當期應(yīng)納稅額”為600元。900元豁免是填寫18列17“當前稅收津貼”,列“小型和微型企業(yè)免稅”,列“應(yīng)交稅金總額”是600元,600元預(yù)付是填寫列21“當前事先應(yīng)納稅額”,列22“當前應(yīng)納稅額(退款)”是0。
提示:如果是小額納稅人自開具的專用發(fā)票，有當期未預(yù)繳稅金的，在申報單上注明“當期應(yīng)補(退)稅”600元，按稅額即可。
本文調(diào)入北京朝陽稅務(wù)局、廣州國稅局，好順佳會計師事務(wù)所編輯出版。
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