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2022-07-01 12:09:04
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增值稅一般納稅人一般計劃稅法，選擇按月申報繳納增值稅
1. 原材料采購
借:原材料
應納稅額-應納稅額(進項稅額)
D:銀行存款
2. 銷售收入
B:銀行存款
C:主營業務收入
應納稅額-應納稅額增值稅(銷項稅)
3.采購原材料，領取集體福利專用增值稅發票(進項稅額要轉出)
借:原材料
應納稅額-應納稅額(進項稅額)
D:銀行存款
當使用:
B:員工補償金
接待員:原材料
應納稅額-應納稅額(進項稅額轉出)
4. 采購原材料并取得增值稅專用發票后，本期未核對認證發票
借:原材料
應納稅額-需證明的進項稅額
D:銀行存款
認證通過后
借方:應納稅額-應納稅額增值稅(進項稅)
R:應納稅額-待核定進項稅額
5. 計算當月應繳未繳的增值稅項目
借款:應交稅款-應交增值稅(轉讓未繳增值稅)
D:應納稅額-未繳納的增值稅
如果當月多繳了增值稅
借款:應納稅額-未繳納增值稅
R:應納稅額-應納稅額增值稅(轉出更多的增值稅)
6. 當月繳納增值稅時
借款:應納稅額-未支付的增值稅或“應納稅額-應納稅額(已支付的稅款)”
D:銀行存款
7. 增值稅立即退還
借:其他應收款
C:營業外收入-政府補貼
收到回復后:
B:銀行存款
C:其他應收款
8. 以原價轉讓不動產的，應預付增值稅
借:應繳稅金-預付增值稅
D:銀行存款
當增值稅在當月預付時，“應納稅額-預付”“已繳增值稅”轉“未繳增值稅”
借款:應納稅額-未繳納增值稅
R:應納稅額-預繳增值稅
9. 金融商品轉讓(金融商品轉讓產生的增值稅由“轉讓金融商品應繳納增值稅”科目核算，損益差額按規定作為銷售的會計處理。在金融商品實際轉讓結束時，發生轉讓收入的，按應納稅額借記“投資收益”等項目，貸記“應納稅額-轉讓金融商品應納稅額增值稅”)。
借:投資收益
丙:應納稅額-轉讓金融商品應征收增值稅
如發生轉移損失，可將稅金結轉至下個月
借款:應納稅額——轉讓金融商品應繳納增值稅
C:投資收益
2小規模納稅人未達標的:2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額在15萬元以下的小規模增值稅納稅人免征增值稅。
1. 原材料采購
借:原材料
D:銀行存款
2. 銷售收入
B:銀行存款
C:主營業務收入
應納稅額-應納稅額增值稅
3.計算當月應交和未交的增值稅
借:應繳增值稅-應繳增值稅
D:銀行存款
分界點是:
借:應繳增值稅-應繳增值稅
C:營業外收入-低于臨界值或“其他收入”
青島工商注冊公司法人秦東升
增值稅會計處理規則對財務人員非常重要。今天網絡學校就給大家講講增值稅的部分會計處理規定，快來看~
會計課程與欄目設置
增值稅一般納稅人應當在“應納稅額”科目下設置“應納稅額”、“未繳納的增值稅”、“已預付的增值稅”、“待抵扣的進項稅額”、“待再分配的稅款”、“留抵的增值稅”、“簡化計算”、“轉讓金融商品”。要交增值稅"、"扣除交增值稅"等具體科目。
(a)一般增值稅納稅人在“應納增值稅明細帳”內應設置進項稅額“上”和“銷項稅額抵扣”、“已繳稅款”和“轉出未繳增值稅”、“減稅”、“出口抵扣產品銷售中應繳稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“轉出進項稅額”、“轉出多繳增值稅”欄目。
1.“進項稅額”一欄，對應“增值稅納稅申報單附數據(二)(當期進項稅額明細)”;月末賬面余額對應主表“期末抵稅”。
2.“銷項稅額抵扣”一欄對應的是“增值稅納稅申報單附資料(三)(服務、房地產、無形資產抵扣項目明細)”;月末賬面無余額
3.“已繳稅款”一欄，對應主表“①預繳分項稅款”;月末賬面無余額
4. “增值稅轉繳未繳”和“增值稅轉繳多繳”兩欄分別記錄了月末一般納稅人應繳的增值稅未繳或多繳情況;月末賬面無余額
5.“減免稅”一欄，對應《增值稅減免稅申報表》
6.“在中國境內銷售的產品應納稅額出口抵銷稅”一欄，記錄一般納稅人按照“免、抵、退”辦法按規定計算的在中國境內銷售的產品應納稅額中扣除出口貨物應納稅額;
7.“銷項稅額”一欄，對應“增值稅納稅申報表附數據(一)(本期銷售明細)”表;月末賬面無余額
8.“出口退稅”一欄按規定記錄普通納稅人對出口貨物、加工、修理和更換服務、服務和無形資產退還的增值稅;
9.“進項稅額轉出”一欄對應“增值稅納稅申報表(二)附資料(本期進項稅額明細)及本期進項稅額轉出額”;月末賬面無余額
(2)“未交增值稅”細目，會計一般納稅人每月末從“應交增值稅”或“預交增值稅”細目轉入當月應交未交、多交或者是提前繳納的增值稅，以及上一期未繳納的增值稅。
(三)“預繳增值稅”明細科目，對應“增值稅納稅申報表所附數據(四)(稅收抵免表)”第4行“銷售房地產預征與納稅”;月末賬面余額對應“增值稅納稅申報表所附數據(四)，(稅收抵免表)”第4行“銷售房地產預繳稅款”與“期末余額”
(4)“待抵扣進項稅額”明細項目，對應《增值稅納稅申報表(五)(房地產分期抵扣計算表)》
2019年4月申請增值稅時，將《增值稅納稅申報表附數據(五)》第6欄“待期末抵扣的房地產進項稅額”期末余額結轉至《增值稅納稅申報表附數據(二)》第8B欄“其他”。
2019年3月底結轉會計分錄。
(五)未經稅務機關認證，一般納稅人不能從當期銷項稅額中扣除的進項稅額，按“待認證進項稅額”分項計算。包括:一般納稅人已取得增值稅抵扣憑證，按照現行增值稅制度規定允許從銷項稅額中抵扣，但未經稅務機關證明的進項稅額;一般納稅人已申請審核但未取得審核結果的海關完稅憑證上的進項稅額。
小規模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，除“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代繳增值稅”明細科目外，不需要設置上述欄目及。
綜合變更后的營業稅已繳增值稅、營業稅及附加課程名稱變更為“營業稅及附加”課程，該課程的營業稅會計核算業務活動中的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及物業稅、土地使用、交通使用稅、印花稅等相關稅費;利潤表中的“營業稅及附加”項目應調整為“營業稅及附加”。
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