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解釋
《關于小規模納稅人免征增值稅問題的公告》解讀
2021年3月5日，國務院總理李克強在《政府工作報告》中明確提出，“小規模納稅人的增值稅起征點要從月銷售額10萬元提高到15萬元”。
3月31日，財政部、發布《財政部、關于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告》（2021年第11號），為確保相關政策順利實施，制定發布本公告，明確了若干稅收征管問題。
葵花財稅提醒大家，本公告貫徹落實中央、國務院印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》的要求，實現稅收征管運行同步發布和解讀措施和優惠稅費政策。政策實施的及時性、確定性和一致性；按照納稅人“自我歧視、自我申報、事后監督”的總體原則，對月銷售額15萬元以下的小規模納稅人免征增值稅政策。納稅人可自行申報，自行申報，確保稅收優惠政策能直接、快速享受。
為便于納稅人準確了解、準確享受相關政策，現就有關問題解釋如下：
一、小規模納稅人起征點月銷售額標準提高后，銷售額的執行口徑是否會發生變化？
答：沒有變化。納稅人判斷銷售額主要有兩點：
一種。將所有增值稅應稅銷售額（包括貨物、勞務、勞務、無形資產和不動產的銷售額）結合起來計算銷售額，以確定其是否符合兔稅標準。但為消除偶發性房地產銷售業務的影響，讓納稅人充分享受政策，本公告明確小規模納稅人月銷售總額超過15萬元（如果一個季度為納稅期，季度銷售額未超過45萬元以上，下同）。但是，當期銷售的房地產銷售額未超過15萬元的，銷售貨物、勞務、勞務和無形資產的，也可適用小規模納稅人免稅政策。
灣。適用增值稅差額稅收政策的，以差額后的余額作為銷售額確定能否享受小規模納稅人兔稅政策。
例：小規模納稅人A按季度申報，2021年4月銷售貨物10萬元，5月提供建筑服務獲得收入40萬元，同時向其他建筑公司分包支付12萬元，200萬元6 月房地產銷售額為人民幣。
某小規模納稅人A 2021年二季度（4-6月）差額后總銷售額為238萬元（=10+40-12+200），超過45萬元，但扣除200萬元房地產，差價后銷售額38萬元（（=10+40-12），不超過45萬元，可享受小規模納稅人免稅政策。
同時，納稅人出售200萬元的房地產，應當依法納稅。
二、小規模納稅人可否根據業務需要選擇按月或按季報稅？
答：納稅人可以選擇自己的納稅期限。小規模納稅人的納稅期限不同，其免稅政策的效果也可能不同。為確保小規模納稅人充分享受政策，繼續執行《關于小規模納稅人免征增值稅政策征管的公告》（2019年第4號）的相關規定。
\n 本公告明確，小規模納稅人按固定期限納稅，可根據實際經營情況選擇按月或按季納稅。但需要注意的是，納稅期間一旦選定，一個會計年度內就不能更改。
例如小規模納稅人選擇按月或按季納稅，政策適用差異： 場景一：小規模納稅人2021年4月至2021年6月銷售額分別為10萬元、16萬元和18萬元元。納稅人按月納稅的，5月和6月的銷售額均超過月銷售額15萬元的免稅標準；繳納增值稅，4月份只需10萬元即可享受免稅；如果納稅人按季度納稅，2021年第二季度的總銷售額為44萬元，不超過季度銷售額45萬元的免稅標準，因此，44萬元均可享受免稅政策。
情況二：小規模納稅人2021年4月至2021年6月銷售額分別為12萬元、15萬元、20萬元。如果納稅人按月納稅，4月和5月的銷售額如果按季度納稅，2021年第二季度的總銷售額為47萬元，超過45萬元的免稅標準按季度銷售，47萬元不能享受免稅政策。
3、自然人一次性出租房產多月租金政策如何適用？
答：20日發布了《關于全面開展營業稅改征增值稅試點的有關稅收征管工作的公告》（20日第23號）和關于營業稅改征增值稅試點稅收征管問題（20年第53號）。明確《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條規定的其他個人，可以以一次性租金的形式出租房地產取得租金收入（包括預收款），可以在相應的租賃期內平均分攤和分攤。月租金收入不超過3萬元的，可享受小規模納稅人免稅政策。
為確保納稅人充分享受政策，延續此前出臺的政策相關口徑，小規模納稅人月銷售額增至15萬元后，其他個人以出租形式出租房產一次性收租。租金收入也可以在相應的租賃期內平均分配。分攤后的月租金不超過15萬元的，可以享受免征增值稅政策。
4、對于需要異地預繳增值稅的小規模納稅人，如果月銷售額不超過15萬元，是否還需要預繳稅款？
回答：沒有。
現行增值稅實施了多項預繳稅款征管措施，如跨區域提供建筑服務、銷售房地產、出租房產等
小規模納稅人的起征點由月銷售額10萬元提高到15萬元，繼續執行2019年第4號公告的執行口徑。本公告明確，按現行規定預繳增值稅。預繳稅款的小規模納稅人，其在預繳場所的月銷售額不超過15萬元的，當期無需預繳稅款。
5、小規模納稅人銷售房地產如何適用免稅政策？
答：小規模納稅人包括單位和個體工商戶以及其他個人。不同實體的適用政策應視不同情況而定。
一是單位和個體工商戶在小規模納稅人之間銷售不動產，涉及不動產所在地納稅人預繳增值稅。該政策的適用方式取決于納稅人選擇的銷售額和納稅期限。
例如：如果納稅人銷售40萬元的房地產銷售額，有兩種情況：
一種。納稅人選擇按月納稅，房地產銷售額超過月銷售額15萬元免稅納稅人選擇按季度納稅，房地產銷售額不超過季度銷售額45萬元的免稅標準，無需在房產所在地預繳稅款。
因此，公告明確小規模納稅人中出售房地產的單位和個體工商戶，應根據納稅期限、公告第五條等現行政策，確定是否預繳增值稅。
二是小規模納稅人之間偶爾發生的其他個人買賣房地產，按現行政策規定執行。
因此，公告明確其他個人銷售房地產，將按照現行政策法規繼續征收增值稅。
例如：其他個人出售房屋滿2年，符合免稅條件的，可以繼續享受免稅；不符合免稅條件的，應當依法納稅。
6、小規模納稅人月度免征銷售稅標準提高后，開票制度和開票要求是否有變化？
答：為方便納稅人開具和使用增值稅發票，將有效減輕納稅人負擔。金稅盤、稅控盤等稅控專用設備已用于增發有增值稅發票的小規模納稅人，兔稅標準調整后月銷售額不超過15萬元的，可自愿繼續使用現有稅控專用設備開具發票，也可換取稅務UKey免于稅務機關。賬單。需要說明的是，根據《增值稅發票及其他有關事項管理公開調查》（2019年第33號）的規定，增值稅小規模納稅人應當計算銷售特種產品應納稅額。開具增值稅發票。 ，并在規定的納稅申報期限內向主管稅務機關申報繳納。
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