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2022-05-11 14:17:22
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根據財政部、聯合發布的《財政部關于關于風險投資企業和天使投資稅收政策的通知》稅[2018]55號)，自2018年7月1日起，風險投資企業和天使投資人的個人稅收政策將在全國全面實施。發布《關于風險投資企業和天使投資個稅政策有關問題的通知》(通知2018年第43號)，明確政策實施范圍、行政事項和行政要求。
在實踐中，納稅人應如何理解和準確運用相關優惠政策?以下15個問題將回答您的問題。
1. 創業科技企業在創業投資企業和天使投資者個人稅收優惠政策方面有哪些條件?
答:按照的通知財政部的稅收政策有關風險投資企業和天使投資者政和稅收(2018)55號)和教育部FinanceAccording循環的稅收優惠的實現小微企業減免政策稅[2019]13號)、科技型創業企業應符合以下條件:
(一)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊并接受審計和征收的居民企業;
(二)接受投資時，員工人數不超過300人，其中具有本科及以上學歷的員工不少于30人，總資產和年銷售收入不超過5000萬元人民幣;
(三)投資設立時間不超過5年(60個月);
(四)投資被接受時或者被接受后2年內未在境內外證券交易所上市的;
(五)投資接受年度及下一納稅年度，研發費用總額占成本費用的比例不得低于20。
2. 如何確定創業投資企業稅收優惠政策的實施期限?
答:為了避免執行期限是指投資時間還是優惠時間的歧義，使更多的投資可以享受優惠政策，財政部《關于落實小微企業減稅、免稅優惠政策的通知》稅(2019)第13號)總之，無論投資時間，還是享受優惠時間，只要在政策執行期內有一段時間，都可以享受稅收優惠政策。
3.創業型科技企業和小型、低利型企業的職工人數和總資產標準相同。這兩個指標的計算方法相同嗎?
答:科技型初創企業和小型、低利型企業的職工人數和總資產的計算方法不同。科技創業企業的從業人員人數和資產總額指標，應當按接受投資前連續12個月的平均值計算;不足12個月的，按實際月份的平均值計算。小型低利企業的職工人數和資產總額，按照該企業全年的季度平均值確定。
4. 2017年3月，一家創業投資企業投資了一家員工260人、總資產4000萬元、年銷售收入1000萬元的創業科技企業，能否享受2019年創業投資企業稅收優惠政策?
答:部FinanceNotice的包容性的稅收減免政策的實現對小型和微型企業稅[2019]13號)規定,投資在2年1月1日之前,2019年投資2年從1月1日開始,2019和遵守FinanceNotice部的包容性減免稅收政策的實施對小型和微型企業稅[2019]13號)和教育部FinanceOther條件規定的循環的稅收政策風險資本企業和天使投資者稅[2018]號55)可以申請部FinanceNotice的有關稅收政策風險資本企業和天使投資者稅[2018]號55)提到的投資是2017年3月,屬于2019年1月1日之前兩年的投資，如果按照中國的FinanceCircular減免稅收優惠政策的實施對小型和微型企業稅[2019]13號)和FinanceState稅務總局于風險資本企業和天使投資個人所得稅政策通知稅[2018]55號)規定的其他條件，從2019年起可享受創業投資企業稅收優惠政策。
5. 合伙創業投資企業的個人合伙人如何確定投資金額?
答:根據《財政部稅務總局關于風險投資企業及個人天使投資稅收政策的通知》稅[2018]046號)。(55)，以及關于創業投資企業和天使投資者個人稅收政策相關問題的公告公告(2018年第43期)規定，對科技企業進行創業投資的合伙創業投資業務伙伴，按照合伙創業投資企業對創業技術企業的實收投資額和合伙人的出資額計算確定創業投資企業在合伙協議中約定。本辦法規定的出資比例，按照各合伙人在合伙企業投資滿2年后的當年年底實際出資額占全體合伙人實際出資額的比例計算。
6. 符合創業投資合伙資格的個人合伙人是否可以從投資創業技術企業的金額中扣除非創業技術企業的項目收入?
答:根據財政部《關于關于風險投資企業和天使投資者稅收政策的通知》稅[2018]55號)，個人合伙人可從合伙創業投資企業的營業收入中扣除創業技術企業投資額的70元。當年度不足的，可以結轉，在下一個納稅年度扣除。創業科技企業的營業收入與項目收入沒有區別。
7. 天使投資者以股權投資的形式直接投資于創業技術企業2年的，可在轉讓該創業技術企業股權取得的應納稅所得額中扣除投資金額的70元。享受優惠政策的天使投資者還需要滿足哪些條件?
答:享受優惠政策的天使投資者應具備以下條件:
(1)不屬于被投資創業技術企業的發起人、員工或其親屬(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫輩、孫輩、兄弟姐妹，下同)，且與所投資的創業技術有關第二類企業不存在勞務派遣關系;
(2)投資后2年內，本人及親屬在所投資的初創科技企業中持有的總股權比例不超過50人。
8. 如果天使投資人同時投資一個以上合格的創業科技企業，不同的投資項目是否可以相互抵消?限制是什么?
答:天使投資個人多家創業科技企業，取消其對科技企業的清算，個人天使投資為70后尚未扣除其投資，以清算注銷之日起36個月內扣除天使投資個人轉讓其他技術型企業股權的應納稅所得額。
9. 合格的風險投資合伙企業和個人合伙人的申報要求是什么?
答:合伙創業投資企業個人合伙人符好順佳惠條件的，應:
(一)合伙創業企業在創業投資科技企業滿2年的年度結束后3個月內，到該合伙創業投資企業所在地的主管稅務機關備案，該記錄應提交《合伙企業創業投資企業所得稅抵扣備案表》，同時將相關信息留存備查(與公司創業企業參考資料)。合伙企業多次投資于同一創業技術企業的，應當按年單獨記錄。
(二)合伙創業投資企業在創業技術企業投資2年后，每年年底后3個月內，向合伙創業投資企業主管稅務機關報送《合伙創業投資企業個人所得稅扣減表》。
10. 如何填寫符合條件的個人合伙人或創業合伙人的投資抵扣?
答:個人合伙人在辦理年度個人所得稅申報時，應在《生產經營收入個人所得稅申報表(表B)》中填寫“允許抵扣的其他費用”一欄，并注明“投資抵扣”字樣。如果在2019年以后扣除投資，當年允許扣除的投資應在《營業收入個人所得稅納稅申報單(表B)》“投資扣除”一欄填寫。
11. 合格天使投資者的申報要求是什么?
答:天使投資個人應該向科技創業企業投資24個月后的次月15日內，與科技創業企業一起向科技創業企業主管稅務機關辦理備案手續。提交《天使投資個人所得稅抵扣申報表》備案。被投資企業符合創業技術企業要求的資料，包括投資合同(協議)、公司章程、以及創業技術企業接受現金投資時實際投資的相關證明，以及被投資企業符合創業技術企業要求的相關信息。多次投資于同一創業技術企業的，應當單獨備案。
12. 合資格的天使投資者應如何申請扣除?
答:當天使投資人個人轉讓非上市科技創業企業股權，并按規定享受投資抵扣稅收優惠時，自股權轉讓次月起15日內，向主管稅務機關報送《天使投資個人所得稅扣減表》。同時，個人天使投資者在投資創業科技企業后，還應提供稅務機關受理的《天使投資個人所得稅抵扣備案表》。
其中，天使投資需要扣除個人創業科技型企業的股權轉讓投資，其他36個月前取消清算的科技型企業創業投資尚未扣除，應提供注銷申報的企業主管稅務機關受理清算并表明注銷清算，《天使投資個人所得稅抵扣備案表》、《天使投資個人所得稅投資抵扣表》等，以及前期享受投資抵扣政策后由稅務機關受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣表》等。
13. 對于接受天使投資人個人投資2年以上并已在上交所或深交所上市的初創科技企業，該如何處理?
A:天使投資個人投資創業科技企業，滿足抵稅優惠條件，創業科技企業在上海證券交易所、深圳證券交易所上市后，天使投資個人在轉讓創業科技企業，未扣減投資的，應向證券機構所在地主管稅務機關辦理限股轉讓稅務清算，抵扣未完全抵扣的投資金額。清算時應當提供投資初創科技企業后稅務機關受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣登記表》和《天使投資個人所得稅投資抵扣登記表》。
14. 如何控制創業科技企業研發支出占成本支出的比例?
答:研發費用總額占成本費用的比例是指企業接受投資當年及下一納稅年度的研發費用總額占同期成本費用總額的比例。該措施是指高新技術企業研發費用占比的計算方法，在一定程度上降低了享受優惠的門檻，使更多的企業享受到政策紅利。
例如,公司系統風險投資企業2018年5月投資于初創科技企業,假設其他條件符合的規定文件,2018年初創科技企業研發費用100萬元,成本1000萬元,2018年研發費用占10,不到20;2019年,研發費用500萬元，成本成本1000萬元。2019年研發費用占比為50元，高于20元。根據《關于創業投資企業與天使投資人個稅政策有關問題的公告》(公告2018年第43號)，創業科技企業本年度及下年度研發費用平均占比為30 ((100+500)/(1000+1000)×100)。公司可以享受稅收優惠政策。
15. 公司制創業投資企業和合伙制創業投資企業的法定合伙人是否需要向稅務機關申報享受創業投資企業的優惠政策?
答:“釋放修訂”(2018年23號公告)清楚地表明企業所享有的優惠項目應該處理的“自我認同,申請享受和保留相關數據以供將來參考”,而不再需要企業辦理申請手續。《關于風險投資企業和天使投資人個稅政策有關問題的通知》(2018年第43號通知)明確規定，按2018年第23號通知的規定辦理相關手續。此外，為了進一步簡政放權，減輕納稅人的負擔，公告不再要求創建合伙企業投資企業應當向稅務機關報送合伙創業投資企業法定合伙人的收益分配表，由合伙創業投資企業直接提供給法定合伙人備查。
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