工程資質(zhì)稅務(wù)籌劃要求

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2024-10-07 09:15:27
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內(nèi)容摘要：工程資質(zhì)稅務(wù)籌劃的基本概念稅務(wù)籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)，或者至少在法律不禁止的范圍內(nèi)，在納稅義務(wù)發(fā)生之前，通過對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)...

各類資質(zhì)· 許可證· 備案辦理

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工程資質(zhì)稅務(wù)籌劃的基本概念

稅務(wù)籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)，或者至少在法律不禁止的范圍內(nèi)，在納稅義務(wù)發(fā)生之前，通過對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的一些調(diào)整和安排，最大限度地減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)的行為。稅務(wù)籌劃具有以下基本特性：

合法性：稅務(wù)籌劃的行為應(yīng)是法律所鼓勵(lì)的行為，或者是法律所不禁止的行為。
籌劃性：稅務(wù)籌劃的行為是經(jīng)過納稅人對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營的事先安排和調(diào)整的行為，納稅籌劃不僅要看結(jié)果，還要看行為，即納稅人是否進(jìn)行了籌劃。
減稅性：稅務(wù)籌劃的目的是減輕稅收負(fù)擔(dān)。
整體性：稅務(wù)籌劃是一種整體的行為，即應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人所承擔(dān)的所有稅收負(fù)擔(dān)以及納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的整個(gè)過程進(jìn)行籌劃和考慮，而不能僅僅針對(duì)某個(gè)單獨(dú)的稅種，或者僅僅針對(duì)某個(gè)單獨(dú)的環(huán)節(jié)。

稅務(wù)籌劃需要籌劃者對(duì)稅務(wù)規(guī)則有深入、透徹地理解，有庖丁解牛式的解讀和領(lǐng)悟。稅務(wù)籌劃的主體是納稅人，客體是納稅人的各項(xiàng)涉稅行為，內(nèi)容是各種安排。稅務(wù)籌劃具有非違法性、時(shí)效性、收益性、全局性、事前性等特點(diǎn)。

稅務(wù)籌劃的目的主要有兩個(gè)，一個(gè)是減輕稅收負(fù)擔(dān)，一個(gè)是降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。減輕稅收負(fù)擔(dān)可以避免企業(yè)因不了解優(yōu)惠政策或籌劃不當(dāng)而多交稅；降低稅收風(fēng)險(xiǎn)則可以避免企業(yè)因少交稅而面臨補(bǔ)交稅款、滯納金、罰款等一系列支出，甚至可能承擔(dān)刑事責(zé)任。

工程資質(zhì)稅務(wù)籌劃的常見方法

利用稅收優(yōu)惠：企業(yè)應(yīng)盡量利用國家稅收優(yōu)惠來進(jìn)行稅務(wù)籌劃，現(xiàn)在很多稅種都有稅收減免的條款，企業(yè)應(yīng)具體分析自己可以享受哪些稅收優(yōu)惠待遇，以實(shí)現(xiàn)合理合法的節(jié)稅，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。
- 例如，建筑施工企業(yè)在施工過程中創(chuàng)造的新工藝、新技術(shù)所產(chǎn)生的費(fèi)用，可充分利用研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策來加計(jì)扣除或者多攤銷，以此增加成本，降低企業(yè)稅負(fù)。但要注重資料備案，研究開發(fā)費(fèi)用形成的各項(xiàng)資料必須完整收集，在項(xiàng)目確認(rèn)并經(jīng)當(dāng)?shù)卣萍疾块T或經(jīng)信委進(jìn)行審核確認(rèn)后，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核備案。注意加計(jì)扣除政策只能在發(fā)生當(dāng)年享受，年度匯算清繳后，不能在以后年度補(bǔ)充扣除加計(jì)部分。
固定資產(chǎn)折舊方法：建筑施工企業(yè)自身設(shè)備較多，固定資產(chǎn)金額較大，可以通過延長(zhǎng)折舊年限或者縮短折舊年限而產(chǎn)生的時(shí)間差進(jìn)行節(jié)稅，比較成熟的企業(yè)可以采用加速折舊的方法，可以加快投資的回收速度，有利于前期的折舊成本獲得更多的稅收利益，有能力擴(kuò)大生產(chǎn)，加快設(shè)備更新。從資金的時(shí)間價(jià)值考慮，企業(yè)不同的折舊方法帶來的稅收收益也不同，在不違背稅法的前提下，企業(yè)應(yīng)該選擇能降低稅負(fù)的折舊方法。
采用預(yù)付款方式：將增值稅的繳納時(shí)間提前到合同簽訂前，從而節(jié)省資金成本。同時(shí)，利用預(yù)付款的稅收優(yōu)惠政策，減少增值稅的應(yīng)納稅額。
合理的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和銷項(xiàng)稅額認(rèn)定：在工程項(xiàng)目的施工過程中，通過合理的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和銷項(xiàng)稅額認(rèn)定，成功地實(shí)現(xiàn)增值稅的零申報(bào)。
利用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：在工程項(xiàng)目中的研發(fā)費(fèi)用上享受稅收優(yōu)惠。

工程資質(zhì)稅務(wù)籌劃的案例分析

以某建筑工程公司為例，該公司在稅收籌劃方面采取了以下措施：

利用增值稅留抵稅額退稅政策，將留抵稅額轉(zhuǎn)化為實(shí)際現(xiàn)金流，降低資金壓力。
通過設(shè)立符合條件的子公司，將部分業(yè)務(wù)和資產(chǎn)劃入子公司，享受稅收優(yōu)惠政策。
合理安排收入確認(rèn)時(shí)間，合理推遲收入確認(rèn)時(shí)間，降低當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的結(jié)合，降低稅負(fù)。

在一個(gè)安徽某市政工程項(xiàng)目中，施工總承包單位根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和分包班組情況，對(duì)項(xiàng)目稅收進(jìn)行綜合規(guī)劃，節(jié)省了大量稅費(fèi)。例如，將勞務(wù)變專業(yè)分包，把3%的勞務(wù)稅點(diǎn)變?yōu)?%工程服務(wù)稅點(diǎn)；在綠化工程中，將材料和勞務(wù)分開走合同，獲取不同稅率的發(fā)票；通過設(shè)立自己的一般納稅人建筑施工公司作為過渡和中轉(zhuǎn)，增加項(xiàng)目成本，減少項(xiàng)目總包單位企業(yè)所得稅等。

工程資質(zhì)稅務(wù)籌劃的政策法規(guī)

中稅協(xié)發(fā)布的《稅收籌劃業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）》，為規(guī)范稅務(wù)師稅收籌劃業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)行為，有效防范稅收籌劃的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)稅收籌劃業(yè)務(wù)的基本原則、業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)實(shí)施等方面進(jìn)行了規(guī)定。
- 例如，在業(yè)務(wù)承接方面，提出了稅務(wù)師應(yīng)與委托人提前溝通、了解服務(wù)需求、安排勝任的稅務(wù)師、按約定提供服務(wù)成果、保持職業(yè)道德、及時(shí)告知業(yè)務(wù)進(jìn)展、提供不同方案并分析評(píng)價(jià)、告知可能的偏差及原因、為委托人保密等基本要求。
中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，

工程資質(zhì)稅務(wù)籌劃的注意事項(xiàng)

核實(shí)準(zhǔn)確的發(fā)票：在項(xiàng)目資金流轉(zhuǎn)中，需要核實(shí)準(zhǔn)確的發(fā)票，防止出問題。同時(shí)，對(duì)于資金也需要一級(jí)一級(jí)審核，掌握好資金流出的每一個(gè)環(huán)節(jié)，尤其是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以確保資金不發(fā)生流失。
遵循前置性原則：稅務(wù)籌劃以實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)為最終目標(biāo)，稅務(wù)籌劃需要在項(xiàng)目合同簽訂后，根據(jù)業(yè)主合同清單進(jìn)行籌劃，對(duì)能夠通過增加甲供材運(yùn)作為簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的項(xiàng)目，需要提前比較計(jì)稅方式對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的影響，選擇合適的項(xiàng)目計(jì)稅方式降低項(xiàng)目的稅負(fù)。
遵循“應(yīng)取盡取，應(yīng)抵盡抵”原則：對(duì)已確定選擇一般計(jì)稅的項(xiàng)目，需要從項(xiàng)目進(jìn)場(chǎng)開始加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票取得的管理，特別是項(xiàng)目進(jìn)場(chǎng)前期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，對(duì)可以取得專票的事項(xiàng)必須取得增值稅專票，加強(qiáng)對(duì)專票管理，防止票據(jù)遺失而造成不能抵稅的風(fēng)險(xiǎn)。
遵循合理性原則：稅務(wù)籌劃主要是指導(dǎo)項(xiàng)目稅務(wù)工作，對(duì)項(xiàng)目整體稅負(fù)情況進(jìn)行測(cè)算，減小“營改增”對(duì)項(xiàng)目稅負(fù)的影響。
充分了解稅法及稅收政策：稅務(wù)籌劃是基于稅法基礎(chǔ)上，通過合法合理的利用稅收優(yōu)惠政策來實(shí)現(xiàn)企業(yè)減稅降負(fù)的目的，而不是只改變計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)與方法。所以在稅務(wù)籌劃時(shí)需掌握了解相關(guān)稅法規(guī)定以及稅收優(yōu)惠政策，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。
需要企業(yè)上下人員配合支持：企業(yè)稅務(wù)籌劃會(huì)涉及到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全生命周期過程，因此也會(huì)涉及到財(cái)會(huì)人員、公司高管、銷售人員等各方面配合，才能使稅務(wù)籌劃有計(jì)劃、有節(jié)奏的進(jìn)行。
充分考慮到非稅成本：稅務(wù)籌劃不僅要考慮稅收成本，還要考慮非稅成本，如時(shí)間成本、人力成本、機(jī)會(huì)成本等。