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2024-10-25 09:56:59
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各類(lèi)資質(zhì)· 許可證· 備案辦理
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生產(chǎn)企業(yè)若要具備退稅資質(zhì)，需滿足以下條件：
擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)或核心技術(shù)，
企業(yè)具有合法的經(jīng)營(yíng)權(quán)，在生產(chǎn)、銷(xiāo)售和技術(shù)服務(wù)等方面具備相應(yīng)能力。
產(chǎn)品符合國(guó)家的環(huán)境保護(hù)、安全和衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)符合出口國(guó)或地區(qū)的相關(guān)要求。
實(shí)行“抵”“退”政策，“抵”是指生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物勞務(wù)所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅款；“退”是指生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物勞務(wù)在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。
生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)退稅資質(zhì)的流程如下：
出口退（免）稅企業(yè)備案信息報(bào)告：出口企業(yè)或其他單位首次向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退（免）稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅備案。出口企業(yè)或其他單位備案登記的內(nèi)容發(fā)生變更的，需自變更之日起30日內(nèi)辦理備案變更，需清稅注銷(xiāo)或撤回備案的應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理撤回出口退（免）稅備案手續(xù)。經(jīng)營(yíng)融資租賃貨物出口業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)在首份融資租賃合同簽訂之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理經(jīng)營(yíng)融資租賃退稅備案手續(xù)。融資租賃業(yè)務(wù)出租方退稅備案內(nèi)容變更或撤回的，需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案變更或備案撤回手續(xù)。出口企業(yè)進(jìn)行首次啟運(yùn)港退（免）稅申報(bào)時(shí)，即視為出口企業(yè)完成啟運(yùn)港退（免）稅備案。橫琴、平潭區(qū)內(nèi)從區(qū)外購(gòu)買(mǎi)貨物的企業(yè)、區(qū)內(nèi)水電氣企業(yè)適用增值稅和消費(fèi)稅退稅政策的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅備案手續(xù)。退稅代理機(jī)構(gòu)首次申報(bào)境外旅客離境退稅結(jié)算時(shí)，應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅代理機(jī)構(gòu)備案。
生產(chǎn)企業(yè)委托代辦退稅備案：符合條件的生產(chǎn)企業(yè)在已辦理出口退（免）稅備案后，首次委托綜服企業(yè)代辦退稅前，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理委托代辦出口退稅備案。委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)的《代辦退稅情況備案表》中的內(nèi)容發(fā)生變更的，委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)自變更之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理備案內(nèi)容的變更。委托外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅的轉(zhuǎn)登記納稅人，應(yīng)在綜服企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定向綜服企業(yè)結(jié)清該轉(zhuǎn)登記納稅人的代辦退稅款后，按照規(guī)定辦理委托代辦退稅備案撤回。生產(chǎn)企業(yè)辦理撤回委托代辦退稅備案事項(xiàng)的，應(yīng)在綜服企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定向綜服企業(yè)結(jié)清該生產(chǎn)企業(yè)的代辦退稅款后辦理。委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)辦理撤回出口退（免）稅備案事項(xiàng)的，應(yīng)按規(guī)定先辦理撤回委托代辦退稅備案事項(xiàng)。
出口企業(yè)按照不同的條件分為一、二、三、四類(lèi)，評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)規(guī)模、凈資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)年限、納稅信用等級(jí)、海關(guān)信用管理類(lèi)別、外匯管理等級(jí)、法律遵從度等相關(guān)。具體標(biāo)準(zhǔn)如下：
一類(lèi)企業(yè)：
生產(chǎn)企業(yè)評(píng)定為一類(lèi)，應(yīng)同時(shí)符合下列條件：
企業(yè)的生產(chǎn)能力與上一年度申報(bào)出口退（免）稅規(guī)模相匹配。
近3年（含評(píng)定當(dāng)年，下同）未發(fā)生過(guò)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。
上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理的出口退稅額（不含免抵稅額）的60%。
評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為A級(jí)或B級(jí)。
企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系。
外貿(mào)企業(yè)評(píng)定為一類(lèi)，應(yīng)同時(shí)符合下列條件：
近3年未發(fā)生過(guò)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。
上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理出口退稅額的60%。
持續(xù)經(jīng)營(yíng)5年以上（因合并、分立、改制重組等原因新設(shè)立企業(yè)的情況除外）。
評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為A級(jí)或B級(jí)。
評(píng)定時(shí)海關(guān)企業(yè)信用管理類(lèi)別為高級(jí)認(rèn)證企業(yè)或一般認(rèn)證企業(yè)。
評(píng)定時(shí)外匯管理的分類(lèi)管理等級(jí)為A級(jí)。
企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系。
外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)評(píng)定為一類(lèi)，應(yīng)同時(shí)符合下列條件：
近3年未發(fā)生過(guò)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。
上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理出口退稅額的30%。
上一年度申報(bào)從事外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)的出口退稅額，大于該企業(yè)全部出口退稅額的80%。
評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為A級(jí)或B級(jí)。
評(píng)定時(shí)海關(guān)企業(yè)信用管理類(lèi)別為高級(jí)認(rèn)證企業(yè)或一般認(rèn)證企業(yè)。
評(píng)定時(shí)外匯管理的分類(lèi)管理等級(jí)為A級(jí)。
企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系。
二類(lèi)企業(yè)：一類(lèi)、三類(lèi)、四類(lèi)出口企業(yè)以外的出口企業(yè)，評(píng)定為二類(lèi)。
三類(lèi)企業(yè)：符合下列條件之一的出口企業(yè)，應(yīng)評(píng)定為三類(lèi)：
自首筆申報(bào)出口退（免）稅之日起至評(píng)定時(shí)未滿12個(gè)月。
評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為C級(jí)，或尚未評(píng)價(jià)納稅信用級(jí)別。
上一年度發(fā)生過(guò)違反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定的情形，但尚未達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰標(biāo)準(zhǔn)或司法機(jī)關(guān)處理標(biāo)準(zhǔn)的。
存在省稅務(wù)局規(guī)定的其他失信或風(fēng)險(xiǎn)情形。
四類(lèi)企業(yè)：符合以下條件之一的出口企業(yè)，應(yīng)評(píng)定為四類(lèi)：
評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為D級(jí)。
上一年度發(fā)生過(guò)拒絕向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)出口退（免）稅賬簿、原始憑證、申報(bào)資料、備案單證等情形。
上一年度因違反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定，被稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰或被司法機(jī)關(guān)處理過(guò)的。
評(píng)定時(shí)企業(yè)因騙取出口退稅被停止出口退稅權(quán)，或者停止出口退稅權(quán)屆滿后未滿2年。
四類(lèi)出口企業(yè)的法定代表人新成立的出口企業(yè)。
列入國(guó)家聯(lián)合懲戒對(duì)象的失信企業(yè)。
海關(guān)企業(yè)信用管理類(lèi)別認(rèn)定為失信企業(yè)。
外匯管理的分類(lèi)管理等級(jí)為C級(jí)。
存在省稅務(wù)局規(guī)定的其他嚴(yán)重失信或風(fēng)險(xiǎn)情形。
小結(jié)：
新備案出口企業(yè)評(píng)定為三類(lèi)，首筆申報(bào)12個(gè)月后調(diào)整類(lèi)別。
納稅信用等級(jí)是重要分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。
類(lèi)別調(diào)整時(shí)，原則上不能越級(jí)評(píng)定。
生產(chǎn)企業(yè)退稅資質(zhì)的相關(guān)政策法規(guī)主要包括：
以下為一些成功獲得生產(chǎn)企業(yè)退稅資質(zhì)的案例：
某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2005年1月份購(gòu)進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元，內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品取得銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣2400萬(wàn)元。假設(shè)上期留抵稅款5萬(wàn)元，增值稅稅率17%，退稅率15%，假設(shè)不設(shè)計(jì)信息問(wèn)題。其相關(guān)賬務(wù)處理如下：
外購(gòu)原輔材料、備件、能耗等，分錄為：借：原材料等科目5000000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850000 貸：銀行存款5850000
產(chǎn)品外銷(xiāo)時(shí)，分錄為：借：應(yīng)收外匯賬款24000000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入24000000
內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品，分錄為：借：銀行存款 3510000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000000 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）510000
月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額
生產(chǎn)企業(yè)退稅資質(zhì)常見(jiàn)問(wèn)題及解決辦法如下：
疑點(diǎn)顯示：外管局核銷(xiāo)數(shù)據(jù)中無(wú)此核銷(xiāo)單號(hào)（XXX），錯(cuò)誤級(jí)別為“E”，屬于出口企業(yè)申報(bào)退稅，錄錯(cuò)核銷(xiāo)單號(hào)的，應(yīng)由企業(yè)更正后重新預(yù)申報(bào)，如企業(yè)錄入無(wú)誤，屬于外管局提供的核銷(xiāo)單信息滯后的，可予以人工挑過(guò)。
疑點(diǎn)顯示：總局代理證明數(shù)據(jù)中無(wú)此代理證明號(hào)（XXX），錯(cuò)誤級(jí)別為“E”，屬于出口企業(yè)申報(bào)退稅，錄錯(cuò)代理證明號(hào)的，應(yīng)由企業(yè)更正后重新預(yù)申報(bào)；屬于信息滯后的，可予以人工挑過(guò)。
疑點(diǎn)顯示：此貿(mào)易性質(zhì)（XXX）為其他類(lèi)，錯(cuò)誤級(jí)別為 “E”，屬于出口企業(yè)申報(bào)退稅，錄錯(cuò)報(bào)關(guān)單號(hào)的，應(yīng)由企業(yè)更正后重新預(yù)申報(bào)；屬于其他貿(mào)易性質(zhì)的特殊情況，可予以人工挑過(guò)。
疑點(diǎn)顯示：幣別代碼（XXX）不存在，錯(cuò)誤級(jí)別為“E”，屬于出口企業(yè)錄入錯(cuò)誤的，應(yīng)對(duì)手冊(cè)登記進(jìn)行調(diào)整；屬于審核系統(tǒng)中不存在該幣別代碼的，應(yīng)由系統(tǒng)管理員按照代碼統(tǒng)一規(guī)范進(jìn)行追加。
商品碼問(wèn)題：申報(bào)系統(tǒng)出現(xiàn)疑點(diǎn)“無(wú)此商品碼”，屬于出口企業(yè)錄入錯(cuò)誤的，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整；屬于今年海關(guān)跨年度發(fā)生變化或年度內(nèi)增加新的海關(guān)代碼，而稅務(wù)部門(mén)的商品代碼更新跟不上造成的，應(yīng)按與報(bào)關(guān)單上商品碼名稱和退稅率都相同的替代商品碼進(jìn)行調(diào)整，并事先要向稅局申請(qǐng)。
審核系統(tǒng)出現(xiàn)疑點(diǎn)“商品代碼為非基本商品碼”，屬于出口企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)，使用了大類(lèi)或中類(lèi)商品碼的；屬于出口企業(yè)錄錯(cuò)商品碼的，均由企業(yè)更正后重新申報(bào)。另外，應(yīng)選擇附加碼的有以下兩種情況：一附加碼是 1或 2或 3。例如：商品代碼為 0407009990，該商品有附加碼 1、2、3三種，企業(yè)可以根據(jù)該商品不同的征退稅率選擇不同的附加碼進(jìn)行錄入；二附加碼為 1或 8。除了是認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)出口的高新技術(shù)產(chǎn)品可以選擇附加碼 8外，其他企業(yè)均應(yīng)該選用附加碼 1。
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